今日，某公司由于個(gè)稅的計(jì)算錯(cuò)誤，多減了員工的個(gè)人所得稅，使得員工實(shí)際到手工資減少。這個(gè)錯(cuò)誤是怎么造成的呢？下面讓正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校帶大家一起來(lái)了解下吧。

眾所周知，個(gè)稅現(xiàn)在實(shí)行累計(jì)計(jì)算，每月有5000元的減除費(fèi)用，還有子女教育、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)減除等。即使其中一個(gè)月未支付工資，該月這些費(fèi)用同樣可以減除，但該公司卻忽略了這個(gè)問(wèn)題。

1-3月一共支付了2個(gè)月的工資，減除項(xiàng)目應(yīng)該為3個(gè)月，即5000*3+專(zhuān)項(xiàng)減除，但該公司卻減除了2個(gè)月。這樣就出現(xiàn)了多計(jì)個(gè)稅，員工工資少發(fā)的問(wèn)題。

案例說(shuō)明

小明每月工資10000元，專(zhuān)項(xiàng)減除2000元，其他不考慮，2020年1月工資10000元，2月工資未支付，3月工資10000元。那么

1月個(gè)稅=[10000-5000-2000]*3%=90，

2月個(gè)稅=0，

3月個(gè)稅={10000*2-（5000+2000）*3}*3%-90=0元，以上是正確的。

但公司在計(jì)算時(shí)

3月個(gè)稅={10000*2-（5000+1000+1000）*2}*3%-90=90元，這是錯(cuò)誤的，多減了90元錢(qián)。

通過(guò)這件事，發(fā)現(xiàn)好多人對(duì)于工資和個(gè)稅申報(bào)存在誤區(qū)。下面就詳細(xì)的來(lái)說(shuō)一說(shuō)。

一、工資計(jì)提與發(fā)放賬務(wù)處理有誤

以下面的工資單為例：

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理

1.月底計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用--工資薪酬 10000元

貸：其他應(yīng)收款--個(gè)人負(fù)擔(dān)保險(xiǎn) 334.46元

應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅 79.97元

應(yīng)付職工薪酬 9585.57元

2.發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 9585.57元

貸：銀行存款 9585.57元

有相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)是這樣做的，因?yàn)槲乙郧耙卜高^(guò)這樣的錯(cuò)誤。

正確的賬務(wù)處理

1.月底計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用--工資薪酬 10000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 10000元

2.發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 10000元

貸：其他應(yīng)收款--個(gè)人負(fù)擔(dān)保險(xiǎn) 334.46元

應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅 79.97元

銀行存款 9585.57

如果賬務(wù)處理錯(cuò)了，那在申報(bào)個(gè)稅時(shí)大概率也是錯(cuò)的。

二、工資申報(bào)月份有誤

有相當(dāng)一部分人是按月末計(jì)提的工資數(shù)，進(jìn)行填報(bào)的。

其實(shí)應(yīng)該按每月支付的工資數(shù)進(jìn)行填報(bào)，也就是應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)

舉個(gè)例子：

假設(shè)某公司，2020.1-3月工資計(jì)提支付情況如下：

1月5日支付了2019年12月份的工資9000元，1月31日計(jì)提了1月工資10000元，

2月由于疫情未支付工資，2月29日計(jì)提2月工資6000元

3月5日支付了1月的工資10000元，3月31日計(jì)提了3月工資9500元。

錯(cuò)誤的填報(bào)處理：按計(jì)提數(shù)

2月份填報(bào) 1月的工資個(gè)稅：10000元。

3月份填報(bào) 2月的工資個(gè)稅：6000元。

4月份填報(bào) 3月的工資個(gè)稅：9500元。

正確的填報(bào)處理：按支付數(shù)

2月份填報(bào) 1月工資個(gè)稅：9000元。

3月份填報(bào) 2月工資個(gè)稅：零申報(bào)

4月份填報(bào) 3月工資的個(gè)稅：10000元。  

三、個(gè)稅計(jì)算錯(cuò)誤

個(gè)稅在計(jì)算時(shí)，是以支付的工資為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的

以上題為例：

假設(shè)某公司，2020.1-3月計(jì)提支付小明工資情況如下，假設(shè)小明每月有2000元專(zhuān)項(xiàng)減除，其他不考慮：

1月5日支付了上年12月份的工資9000元，1月31日計(jì)提了1月工資10000元，

2月由于疫情未支付工資，2月29日計(jì)提2月工資6000元，

3月5日支付了1月的工資10000元，3月31日計(jì)提了3月工資9500元。

在計(jì)算個(gè)稅時(shí)應(yīng)該是：

1月個(gè)稅=（9000-5000-2000）*3%=60元

2月個(gè)稅=（9000+0-5000*2-2000*2）*3%-60=-60 ，個(gè)稅為0

3月個(gè)稅=（9000+0+10000-5000*3-2000*3）*3%-60=-60 ，個(gè)稅為0

最后總結(jié)

1.個(gè)稅在支付工資時(shí)依法代扣，而不是計(jì)提時(shí)。

2.個(gè)稅申報(bào)按當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)進(jìn)行填報(bào)，即支付數(shù)，而不是計(jì)提數(shù)。

3.個(gè)稅計(jì)算以當(dāng)月支付的工資為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算、

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張萍老師

中小企業(yè)賬、稅、表全盤(pán)處理

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