企業(yè)所得稅中，怎么確定預計負債的計稅基礎(chǔ)呢？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/08 16:20:06　　字體：大小

負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示即為：

負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應(yīng)納稅所得額，未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。

某些情況下，負債的確認可能會影響企業(yè)的損益，進而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使得其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額。

預計負債

1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預計負債：計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值

按照或有事項準則規(guī)定，企業(yè)對于預計提供售后服務(wù)將發(fā)生的支出在滿足有關(guān)確認條件時，銷售當期即應(yīng)確認為費用，同時確認預計負債

稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除。因該類事項產(chǎn)生的預計負債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，即為零

其他交易或事項中確認的預計負債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎(chǔ)

2.未決訴訟：計稅基礎(chǔ)等于賬面價值

因其他事項確認的預計負債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎(chǔ)。某些情況下，因有些事項確認的預計負債，如果稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。

【案例分析】

甲企業(yè)2009年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，在當年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度未發(fā)生任何保修支出。

　　稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。適用的所得稅稅率為25%，2009年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。

要求：計算確定此項負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。

『正確答案』

借：銷售費用　　　　　 5 000 000

貸：預計負債　　　　　 5 000 000

負債賬面價值＝500（萬元）

負債計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0

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