準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/23 11:58:02　　字體：大小

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

在增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照增值稅稅率計(jì)算并支付的增值稅額。

根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括：
1. 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2. 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
3. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4. 接受交通運(yùn)輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5. 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
需要注意的是，上述進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣需符合國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，且必須有合法有效的憑證作為依據(jù)。

常見(jiàn)問(wèn)題

建筑業(yè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)建筑材料時(shí)，如何確定進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？

建筑業(yè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)建筑材料時(shí)，應(yīng)確保從供應(yīng)商處取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額即為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，對(duì)于部分無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的材料，如從農(nóng)民手中直接購(gòu)進(jìn)的砂石等，可依據(jù)收購(gòu)發(fā)票和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

餐飲業(yè)在購(gòu)進(jìn)食材時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有何特殊規(guī)定？

餐飲業(yè)在購(gòu)進(jìn)食材時(shí)，如果從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的已稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)以取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)接受境外服務(wù)時(shí)，如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？

軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)接受境外服務(wù)時(shí)，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。企業(yè)需確保服務(wù)合同、付款憑證等資料齊全，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

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