掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
歲末年終,很多納稅人都遇到了處理跨年收入的難題。那么各種收入應該怎么確認收入的時間呢?這就為您說一說,收入確認時間的這些事兒……
情形1:取得利息收入
政策解析:
利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條
情形2:取得租金收入
政策解析:
企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關年度收入。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條
情形3:取得會員費收入
政策解析:
申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入。
申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的,該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條
情形4:取得特許權使用費收入
政策解析:
企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入,是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入,按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費,在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費,在提供服務時確認收入。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條
情形5:取得勞務收入
政策解析:
提供勞務收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。其中,提供的下列勞務應按規(guī)定確認收入:
(1)安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
(2)宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費,應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
(3)軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
(4)服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費,在提供服務的期間分期確認收入。
(5)藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的,預收的款項應合理分配給每項活動,分別確認收入。
(6)勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條
情形6:取得銷售商品收入
政策解析:
企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現(xiàn):
(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條
年終財稅處理難?實務直播會員卡之年終財稅專場來幫你,課程包含年終關賬、總分機構、匯算清繳、分析總結四大主題,并可免費領取100套資料模板(加入專屬專屬交流群領?。?,限時9.9元,點此馬上擁有>>
相關推薦:
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號