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過去,小規(guī)模納稅人需要增值稅專用發(fā)票都是由主管稅務機關為其代開。去年8月起,國稅總局放開住宿業(yè)小規(guī)模納稅人開展自開專票的試點。今年3月起,鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人也可自開專票了。自行開具專票有什么講究。
問題一
陳先生問:我公司是月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人,對方要求我們提供專票,需要去哪里開具?
答:《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規(guī)定:“全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機關不再為其代開。”因此,貴公司可向主管稅務機關申請專票,在稅控系統(tǒng)自行開具。
問題二
張女士問:我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人,提供住宿服務、銷售貨物,上周還賣了一座廠房,這些是否都可自行開具專票?
答:住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機關申請代開。
問題三
梁先生問:我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人,這個月已自行開具了三張專票,申報表要如何填寫?
答:《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規(guī)定:“住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款,應在規(guī)定的納稅申報期內,向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應將當期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄‘稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額’的‘本期數(shù)’相應欄次中。”
問題四
林女士問:聽說增值稅小規(guī)模納稅人自開專票有增加試點范圍,我們公司是鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人,有新政策嗎?
答:《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號)規(guī)定:“將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票(下稱”專用發(fā)票“)試點范圍。全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(下稱”試點納稅人“)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為,需開具專用發(fā)票的,可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產,需開具專用發(fā)票的,仍須向地稅機關申請代開。”因此,貴公司可向主管稅務機關申請專票自行開具。
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