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2021年4月1日起,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)開始施行,大家是否在關(guān)注此項新政?我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問答為大家進行全方位解讀。一起來看看吧!
問:按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回,本月實際銷售額超15萬元,如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠?
答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因銷售退回而退還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此,發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人,應(yīng)以本期實際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額,確定是否適用15萬元以下免稅政策。
問:納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅, 當(dāng)季度銷售額未超過45萬時,已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還?
答:納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。按照政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。
問:小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元),如何申報享受免稅政策?
答:請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中,個體工商戶和其他個人在第11欄“未達起征點銷售額”中填報。不要填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”,也無需填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關(guān)欄次。
問:《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調(diào)整?
答:小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動,有關(guān)銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?!对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。
問:小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元)是否需要預(yù)繳?
答:自2021年4月1日起,小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元),當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
問:小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù),自行開具專票,月銷售額不超過15萬(按季納稅未超過45萬元),是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?
答:不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。
問:增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人?
答:國家稅務(wù)總局公告2021年第5號第一條第二款規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
因此,該規(guī)定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人,也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規(guī)模納稅人。
問:按季申報小規(guī)模納稅人四月份有銷售,五月六月辦理停業(yè)登記,能否享受按季45萬元免征增值稅政策?
答:按照政策規(guī)定,按季申報納稅的小規(guī)模納稅人,季度銷售額未超過45萬元的,免征增值稅。所以,如果二季度銷售額合計未超過45萬元,是可以享受免征增值稅政策的。
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