增值稅專票所開金額大于實(shí)付金額的財(cái)務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/09/18 10:55:06　　字體：大小

提問：若采購(gòu)貨物實(shí)際發(fā)生金額為12000元，收到對(duì)方開來(lái)的增值稅專用發(fā)票金額為12890元，應(yīng)怎么處理？

解答：若增值稅專用發(fā)票金額大于實(shí)際支付金額，開具不符合要求者，不作為扣稅憑證，購(gòu)買方有權(quán)拒收，并聯(lián)系對(duì)方財(cái)務(wù)人員，重新開具正確的增值稅專用發(fā)票。如果由于現(xiàn)金折扣的問題，造成票面金額大于實(shí)付金額，則需要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果屬于銷售折讓，則需要申報(bào)開具銷售折讓紅字發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997］167號(hào)）規(guī)定：自1997年1月1日起,凡增值稅一般納稅人,無(wú)論是否有平銷行為,因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金X所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率

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