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收藏分享!二手車轉(zhuǎn)讓相關(guān)涉稅處理全知道

來(lái)源: 安徽稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2021/05/07 11:10:03  字體:

最近有納稅人咨詢

二手車轉(zhuǎn)讓應(yīng)該如何繳納稅費(fèi)?

今天稅小皖就來(lái)為大家解答

帶您厘清二手車轉(zhuǎn)讓的那些涉稅事項(xiàng)~

01

#個(gè)人銷售二手車

增值稅:

免征。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))第十五條規(guī)定,銷售自己使用過的物品免征增值稅;《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定,自己使用過的物品,是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

附加稅費(fèi):

增值稅免征,相應(yīng)的附加稅費(fèi)隨之免征。

個(gè)人所得稅:

轉(zhuǎn)讓方需要依照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,即按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,適用20%的稅率計(jì)算納稅。

印花稅:

個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車應(yīng)當(dāng)依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05%的稅率繳納印花稅。自2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人(包括自然人)印花稅減按50%征收。

02

#小規(guī)模納稅人銷售二手車

增值稅:   

一般情形:

(1)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))文件規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

(2)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))文件規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)行優(yōu)惠政策:

(1)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))文件規(guī)定,自2020年3月1日至2021年12月31日增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅??梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。

(2)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))文件規(guī)定,自2021年4月1日至2022年12月31日起,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬(wàn)元)的,免征增值稅。免征增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票。

附加稅費(fèi):

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅:市區(qū),稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

(2)教育費(fèi)附加:以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),費(fèi)率為3%。

(3)地方教育附加:以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),費(fèi)率為2%。

自2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。

企業(yè)所得稅:

固定資產(chǎn)處置,賬務(wù)上需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”科目來(lái)計(jì)入當(dāng)期損益并進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。

注:個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等銷售直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二手車的銷售收入應(yīng)并入當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

印花稅:

依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05% 的稅率繳納印花稅,自2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人印花稅減按50%征收。

03

#一般納稅人銷售二手車

增值稅:

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅

一般納稅人銷售自己使用過的汽車,屬于以下四種情形的,可按簡(jiǎn)易辦法依3%減按2%征收增值稅:

(1)納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。

(2)一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

(3)一般納稅人銷售自

己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

(4)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人,銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)。

2.一般計(jì)稅

一般納稅人銷售自己使用過的汽車,屬于以下情形的,按適用稅率13%征收增值稅:

(1)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。

(2)一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車,并且按規(guī)定已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的。

附加稅費(fèi):

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅:市區(qū),稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

(2)教育費(fèi)附加:以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),費(fèi)率為3%。

(3)地方教育附加:以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),費(fèi)率為2%。

企業(yè)所得稅:

固定資產(chǎn)處置,賬務(wù)上需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,最后根據(jù)該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”科目來(lái)計(jì)入當(dāng)期損益并進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。

印花稅:

依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目,適用0.05% 的稅率繳納印花稅。

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