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很多人對于印花稅不太了解,但是工作中也許會遇到印花稅的財稅處理,今天帶大家來了解一下印花稅~
什么是印花稅?
印花稅,是稅的一種,是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務(wù)。
印花稅納稅人
▼訂立、領(lǐng)受在中華人民共和國境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證,或者在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
應(yīng)稅憑證,是規(guī)定的書面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。
證券交易,是指在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證。
▼根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同,納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。
(1)立合同人:合同的當(dāng)事人,即對 憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。
不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)。
(2)立賬簿人:開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。
(3)立據(jù)人:書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。
(4)領(lǐng)受人:領(lǐng)取并持有權(quán)利、許可證照的單位和個人。
(5)使用人:在國外書立、領(lǐng)受,但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人。
印花稅的征稅范圍以及稅率
征收范圍:印花稅采取正列舉形式,只對法律規(guī)定中列舉的憑證征收,沒有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類,即合同類( 11 項(xiàng))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)類、營業(yè)賬簿類、權(quán)利、許可證照類和證券交易類。
印花稅稅目稅率表
比例稅率 | 借款合同、融資租賃合同:萬分之零點(diǎn)五 |
營業(yè)賬簿:萬分之二點(diǎn)五(0.25‰) | |
銷售合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同:萬分之三(0.3‰) | |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù):萬分之五(0.05‰) | |
租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)租賃合同、證券交易:千分之一(1‰) | |
定額稅率 | 不動產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書、按件每件5元 |
印花稅計(jì)稅依據(jù)
(1)、應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù):合同列明的價款或者報酬,不包括增值稅稅款;合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的,按照合計(jì)金額確定。具體包括:
類別 | 包括 | 不包括 |
買賣合同、建設(shè)工程合同 | 合同價款 | |
加工承攬合同 | 報酬 | 委托方提供的材料 |
租賃合同、融資租賃合同 | 租金 | 租賃財產(chǎn)價值 |
運(yùn)輸合同 | 運(yùn)費(fèi) | 裝卸費(fèi)其他雜費(fèi) |
倉儲合同 | 倉儲費(fèi) | |
保管合同 | 保管費(fèi) | |
借款合同 | 借款金額 | 利息 |
財產(chǎn)保險合同 | 保費(fèi) | 被保險物價值 |
技術(shù)合同 | 價款、報酬、使用費(fèi) |
(2)、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)
適用情形 | 計(jì)稅依據(jù) |
價款與增值稅分開列明 | 價款 |
價款與增值稅未分開列明 | 價款與增值稅的合計(jì)金額 |
未列明價款 | (1)按訂立時市場價格確定 |
(2)依法執(zhí)行政府定價的,按照其規(guī)定確定 | |
(3)按照實(shí)際結(jié)算價款確定 |
(3)、應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù):實(shí)收資本(股本)+資本公積
(4)、應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù):按件確定。
(5)、證券交易的計(jì)稅依據(jù):
適用情形 | 計(jì)稅依據(jù) |
一般情況 | 成交金額 |
以非集中交易方式轉(zhuǎn)讓證券時無轉(zhuǎn)讓價格的 | (1)按照辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日收盤價計(jì)算確定 |
(2)辦理過戶登記手續(xù)前一個交易日無收盤價的,按照證券面值計(jì)算確定 |
注意:
>>同一應(yīng)稅憑證載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并分別列明價款或者報酬的,按照各自適用稅目稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明價款或者報酬的,按稅率高的計(jì)算應(yīng)納稅額。
>>同一應(yīng)稅憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人訂立的,應(yīng)當(dāng)按照各自涉及的價款或者報酬分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
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