押金、保證金、違約金的區(qū)別及增值稅處理

來源: 中國稅務(wù)報等編輯：奶黃包 2023/08/21 16:12:15　　字體：大小

除了常見定金和訂金之外，還有押金、保證金等等，這些“金”之間又有什么區(qū)別呢？增值稅方面又該怎么處理呢？直接上圖：

一、具體區(qū)別

二、增值稅處理

1.押金：

根據(jù)增值稅暫行條例，我們可知道：押金不屬于其規(guī)定中的價外費用之列，因此一般情況下是不征收增值稅的。但是針對包裝物押金，是有例外規(guī)定的。

另外，還有兩點特殊情況需要注意：

(1)除啤酒、黃酒以外的其他酒類包裝物押金，需直接并入銷售額計算繳納增值稅。

(2)對于包裝物押金不予退還或者超過一年以上不退還的，需并入銷售額計算繳納增值稅。

因此在實操中，為了規(guī)范財務(wù)和稅務(wù)管理，對于押金的定性，宜遵循“收取應(yīng)退”的原則。

2.違約金：

具體應(yīng)分為以下兩種情況：

(1)合同未執(zhí)行：意味著并沒有實際應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生，因此不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定中對于價外費用的界定，無需繳納增值稅。

(2)合同已執(zhí)行：可通過如下案例來解析：甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，甲為乙提供產(chǎn)品，乙支付甲貨款。

如果：甲公司因違約支付給乙公司的違約金，乙公司收到違約金無需繳納增值稅。

如果：乙公司違約支付給甲公司的違約金，甲公司收到違約金需繳納增值稅。

因此，違約金是否需要繳納增值稅關(guān)鍵取決于違約金的具體形式是否符合《中華人民共和國增值稅暫行條例》中關(guān)于價外費用的界定。

3.保證金

保證金收取時，往往尚未發(fā)生應(yīng)稅行為，而且收取后一般情況下會退還給支付方，并不是額外收取的費用，所以不需要繳納增值稅的。

保證金被沒收

如果保證金被沒收了，是否需要繳納增值稅呢？

如果業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)實際租賃并且支付了租金，因提前解除租賃合同沒收押金，該筆押金性質(zhì)類似于賠償款，則構(gòu)成價外費用，該情形下需要繳納增值稅，購買方如果需要發(fā)票，則按照原貨物（或服務(wù)）相應(yīng)的稅目和稅率開票給對方。

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