業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支，一文看懂

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/08/04 16:25:37　　字體：大小

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支有哪些具體規(guī)定，送上政策和案例，和您一起了解。

政策依據(jù)

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策主要為以下四條：

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)辦（籌建）期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含的范圍 ●

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中因?yàn)榻哟龖?yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，包括會(huì)議接待、業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、公關(guān)交往、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，比如招待餐飲費(fèi)、招待果盤等。

對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出等則不得列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

案例說(shuō)明

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假設(shè)企業(yè)銷售收入為20000萬(wàn)元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元。

20000×5‰=100(萬(wàn)元)

80×60%=48(萬(wàn)元)

100>48，則在稅前扣除48萬(wàn)元。

如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元：

20000×5‰=100(萬(wàn)元)

200×60%=120(萬(wàn)元)

100<120，則只能在稅前扣除100萬(wàn)元。

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