授權(quán)審批制度是企業(yè)重要的內(nèi)部控制措施之一，授權(quán)審批不當(dāng)很容易導(dǎo)致企業(yè)管理混亂。完善相關(guān)的授權(quán)審批制度，可以有效防范舞弊并提高辦事效率。

印章，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中行使職權(quán)，明確各種權(quán)利義務(wù)關(guān)系的重要憑證和工具，蓋有企業(yè)印章的文件是受法律保護(hù)的有效文件，同時(shí)企業(yè)也必須對(duì)文件的內(nèi)容承擔(dān)法律責(zé)任。

今天網(wǎng)校跟大家分享兩個(gè)因授權(quán)審批不嚴(yán)格和印章管理不善給企業(yè)帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)的案例。

案例一

某事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員卞某被查出貪污1200余萬(wàn)，挪用兩億多公款。

2004年，據(jù)檢察機(jī)關(guān)查實(shí)，在過(guò)去的八年間，犯罪嫌疑人卞某在擔(dān)任該單位財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)期間，利用掌管?chē)?guó)家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專(zhuān)項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱(chēng)支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、編造銀行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。

當(dāng)腐敗的外殼被一層層撕開(kāi)，一長(zhǎng)串沉重的問(wèn)號(hào)留在辦案人員的腦海中。卞某一個(gè)小會(huì)計(jì)，為何能在8年中貪污、挪用公款而不被發(fā)現(xiàn)呢？基金委財(cái)務(wù)制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞，給了卞某可乘之機(jī)。作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對(duì)賬單上，而在基金委員會(huì)資金管理處，卞某既管記賬又管撥款，身份是會(huì)計(jì)卻又掌握出納的職能，這樣就給他實(shí)施貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。

比如說(shuō)他挪出去3000萬(wàn)的時(shí)候，他把真的對(duì)賬單拿下來(lái)自己留下以后，在假的對(duì)賬單里，這筆錢(qián)他自己做得根本不體現(xiàn)出來(lái)。”

卞某如何偽造對(duì)賬單？長(zhǎng)達(dá)8年的挪用過(guò)程中，卞某為了使賬面保持平衡，卞某先后偽造變?cè)炝藥资畯堛y行對(duì)賬單，卞某是如何偽造這些對(duì)賬單的呢？ “咱們銀行對(duì)賬單，都是從電腦打出來(lái)的，既然是電腦做的，他（卞某）也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打。”

銀行對(duì)賬單可以用電腦偽造，但這樣的對(duì)賬單要想成為有效的入賬憑證還必須加蓋銀行的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，那么，卞某又是如何越過(guò)這道關(guān)的呢？“據(jù)卞某自己交代，有時(shí)候銀行就直接把專(zhuān)用章給他了，他一蓋就很多，包括很多假的，他一塊全都蓋掉了。”

卞某挪用的最大一筆款項(xiàng)是6 000萬(wàn)元，其通過(guò)偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對(duì)賬單，直接將6 000萬(wàn)元巨款挪用至匯人建筑裝飾公司。令人驚訝的是，8年時(shí)間，如此頻繁的大批資金的不明流轉(zhuǎn)并沒(méi)有引起主管部門(mén)的注意。

卞某擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，財(cái)務(wù)單位等主管部門(mén)都未很好地查過(guò)財(cái)務(wù)賬?！皟?nèi)部審計(jì)流于形式，他們每年審計(jì)，每年都有審計(jì)報(bào)告，每年都認(rèn)為整個(gè)賬是平的。他們就是對(duì)賬面的一個(gè)審計(jì)，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際審計(jì)?！?/p>

如果基金委能夠在每年的審計(jì)中也去查看銀行的原始對(duì)賬單，就可以很早發(fā)現(xiàn)卞某的問(wèn)題了。

負(fù)責(zé)管章的經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng)吳某出差時(shí)，很多次就把章留給了卞某。在經(jīng)費(fèi)管理處那間三個(gè)人的辦公室里，沒(méi)有上級(jí)查賬，沒(méi)有旁人監(jiān)督。卞某如同操作自己的個(gè)人賬戶一樣，自由地進(jìn)行著資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出。卞某的作案手法并無(wú)特別之處，只要有一個(gè)環(huán)節(jié)有所監(jiān)控就可暴露。

但14年來(lái)，基金委對(duì)退匯重?fù)艿馁~戶沒(méi)有建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系，對(duì)資金管理、印章管理等這樣的關(guān)鍵崗位沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)范和管制，使得大量退匯的資金無(wú)人管理，成為沉淀資金，這也導(dǎo)致了卞某之流有機(jī)可乘。

卞某的職務(wù)犯罪是怎么發(fā)現(xiàn)的呢？2003年的2月份正好是春節(jié)前夕，當(dāng)時(shí)他們新來(lái)了一個(gè)會(huì)計(jì)，李某，從老家探親回來(lái)，卞某并不知道他回來(lái)了，小李那天特別勤快，去了銀行。去銀行的過(guò)程中，他順便就把對(duì)賬單拿了回來(lái)，這張偶然發(fā)現(xiàn)銀行原始對(duì)賬單不僅暴露了一筆2090萬(wàn)的挪用，而且也成為了整個(gè)案件的突破口。

何以至此？我們來(lái)分析一下：

不該他干的事情干了——沒(méi)有貫徹制衡

八年來(lái)沒(méi)有讓卞某輪崗——有了可乘之機(jī)

十四年來(lái)沒(méi)有進(jìn)行過(guò)審計(jì)——缺乏監(jiān)督

八年來(lái)能夠蒙混過(guò)關(guān)——授權(quán)審批不嚴(yán)格

案例給大家的啟示：

管理者一定要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)！

不相容職務(wù)盡可能做到分離！

授權(quán)審批必須嚴(yán)格！

印鑒保管要加強(qiáng)！

監(jiān)督必不可少！

案例二

國(guó)家電網(wǎng)延安公司年輕女出納挪用公款3000萬(wàn)元炒期貨。

2016年8月，國(guó)家電網(wǎng)延安供電公司曝出罕見(jiàn)挪用公款炒期貨事件。該企業(yè)一名女出納挪用3000萬(wàn)元公款，委托操盤(pán)手操作黃金期貨，致使大部分資金無(wú)法追回。

但如此多“榮譽(yù)”加身的大公司卻出現(xiàn)這樣罕見(jiàn)的授權(quán)審批管理漏洞，給眾多企業(yè)敲響了警鐘。 

對(duì)公司而言，加強(qiáng)授權(quán)審批管理和印章管理有利于保證公司管理行為的權(quán)威性，有利于維護(hù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常秩序，有利于防范損害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)事件。希望上面兩個(gè)案例對(duì)企業(yè)有所警示。

本文為會(huì)計(jì)圈那點(diǎn)事兒原創(chuàng)整理發(fā)布，作者：胡老師，案例來(lái)源：新浪網(wǎng)、澎湃新聞等。

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