小規(guī)模納稅人免征增值稅最新政策解析

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/07/06 15:47:48　　字體：大小

小規(guī)模納稅人免增值稅最新政策解析，快來看一看吧！

一、文件依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號)

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)

1.自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(以一個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以一個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)取的銷售額免征增值稅

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅人申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的"免稅銷售額欄次"，填寫差額后的銷售額

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可以在對應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬元的，免征增值稅

4.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款

5.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期

本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅:其他個(gè)人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅

6.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKev開具發(fā)票

7.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號)第一條同時(shí)廢止。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》 (2019年第4號)同時(shí)廢止。

二、熱點(diǎn)問題解答

1.總體原則:納稅人“自行判別、自行申報(bào)、事后監(jiān)管"，小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報(bào)即可享受。

2.舉例說明小規(guī)模納稅人銷售額執(zhí)行口徑:

按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2021年4月銷售貨物10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售不動產(chǎn)200萬元。則A小規(guī)模納稅人2021年第二季度(4-6月)差額后合計(jì)銷售額238萬元(=10+40-12+200)，超過45萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是38萬元(=10+40-12)，不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅

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