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A公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)放給員工小王作為福利,那么在會計和稅務(wù)上應(yīng)做怎樣的處理呢?快跟網(wǎng)校一起看看吧~
一、會計處理
A公司應(yīng)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
會計分錄如下:
1.借:生產(chǎn)成本/制造費用/在建工程/
管理費用/銷售費用/……
貸:應(yīng)付職工薪酬
2.借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、稅務(wù)處理
1.增值稅
A公司應(yīng)視同銷售,計入視同銷售收入,繳納增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部令第50號)第四條第(五)項規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費,視同銷售貨物。
2.個人所得稅
A公司應(yīng)計入小王的應(yīng)稅收入,代扣代繳小王的個人所得稅。
(1)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條之規(guī)定,個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(2)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第八條之規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
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