財稅問答：目前哪些小規(guī)模納稅人可自開專票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/07 13:57:24　　字體：大小

問：聽說小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票了，那么，目前哪些小規(guī)模納稅人可自開專票呢？

答：

目前就有兩個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)。

住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)可自開專票的小規(guī)模納稅人必須符合以下幾個前提條件：

1．銷售額前提：月銷售額超過3萬元/季銷售額超過9萬元

2．業(yè)務(wù)前提：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為；鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

注意：銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

3．稅控設(shè)備前提：申請安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

對于自開專票申報，試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

特別強調(diào)，試點小規(guī)模納稅人自行開具專票，適用的征收率不變，也就是說，跟開具普票繳納的稅額是一樣的。

總局放寬對小規(guī)模納稅人的限制同時，實質(zhì)上對住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人的發(fā)票管理提出了更高的要求。增值稅專用發(fā)票管理并不因為你是小規(guī)模納稅人降低要求。小規(guī)模納稅人往往在財務(wù)制度、管理規(guī)范等方面比較薄弱，而且剛剛接觸專用發(fā)票，沒有充分認(rèn)識到專用發(fā)票管理的嚴(yán)格性。這里提醒大家重視，虛開專票的后果嚴(yán)重性，不是虛開普通發(fā)票可以相提并論的。

相關(guān)法規(guī)依據(jù)：

關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告

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