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小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表究竟怎么填?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2022/12/26 16:25:58  字體:

免稅、繳稅,普票、專票,3%、5%,小規(guī)模納稅人遇到不同業(yè)務(wù),應(yīng)該如何填寫增值稅申報(bào)表呢?通過4個(gè)情形5個(gè)案例,和您一起來學(xué)習(xí)。

四種具體情形

 情形一:季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發(fā)票

 情形二:季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發(fā)票

 情形三:季度銷售額超過45萬但未開具增值稅專用發(fā)票(分為無5%征收率和有5%征收率應(yīng)稅情   況)

 情形四:季度銷售額超過45萬并開具增值稅專用發(fā)票


一、季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發(fā)票

例1:公司A為小規(guī)模納稅人,選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元。

增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元

分析:納稅人季度銷售額40萬,未超過45萬,按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)的規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

(1)若公司A為非個(gè)體戶

  申報(bào)表填寫如下:

非個(gè)體戶申報(bào)填寫

(2)若公司A為個(gè)體戶申報(bào)表填寫如下:

個(gè)體戶申報(bào)表填寫

二、季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發(fā)票

例2:公司A為小規(guī)模納稅人(非個(gè)體戶),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬元,同時(shí)放棄免稅還開具了價(jià)稅合計(jì)20.6萬的3%的專票。

價(jià)稅合計(jì)20.6萬的3%的專票

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。

納稅人季度銷售額40萬,專票部分納稅,普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000元。

納稅人季度銷售額40萬,未超過45萬,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

申報(bào)表填寫如下:

申報(bào)表填寫

三、季度銷售額超過45萬但未開具增值稅專用發(fā)票

例3:公司A為小規(guī)模納稅人(非個(gè)體戶),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元。

增值稅免稅普通發(fā)票


分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅銷售額100萬,合計(jì)月銷售額超過15萬元(季度45萬),免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

  申報(bào)表填寫如下:

申報(bào)表填寫

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

例4:公司B為小規(guī)模納稅人(非個(gè)體戶),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元,同時(shí)出租房屋價(jià)稅合計(jì)21萬,開具5%的增值稅普通發(fā)票。

發(fā)票

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。

納稅人季度銷售額120萬,超過45萬免稅。5%的出租不動(dòng)產(chǎn)不能享受免稅。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的(季度45萬),免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫如下:

申報(bào)表填寫

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

四、季度銷售額超過45萬并開具增值稅專用發(fā)票

例5:公司A為小規(guī)模納稅人(非個(gè)體戶),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票80萬元,同時(shí)放棄免稅開具了價(jià)稅合計(jì)20.6萬元的3%的專票。

發(fā)票

分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。

納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,按3%交稅。

納稅人本期交稅6000元。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的(季度45萬),免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

 申報(bào)表填寫如下:

申報(bào)表填寫

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表


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