小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表究竟怎么填？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/12/26 16:25:58　　字體：大小

免稅、繳稅，普票、專票，3%、5%，小規(guī)模納稅人遇到不同業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何填寫增值稅申報(bào)表呢？通過4個(gè)情形5個(gè)案例，和您一起來學(xué)習(xí)。

四種具體情形

情形一：季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發(fā)票

情形二：季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發(fā)票

情形三：季度銷售額超過45萬但未開具增值稅專用發(fā)票（分為無5%征收率和有5%征收率應(yīng)稅情況）

情形四：季度銷售額超過45萬并開具增值稅專用發(fā)票

一、季度銷售額未超45萬且未開具增值稅專用發(fā)票

例1：公司A為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元。

增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元

分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

（1）若公司A為非個(gè)體戶

申報(bào)表填寫如下：

非個(gè)體戶申報(bào)填寫

（2）若公司A為個(gè)體戶申報(bào)表填寫如下：

個(gè)體戶申報(bào)表填寫

二、季度銷售額未超45萬但有開具增值稅專用發(fā)票

例2：公司A為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬元，同時(shí)放棄免稅還開具了價(jià)稅合計(jì)20.6萬的3%的專票。

價(jià)稅合計(jì)20.6萬的3%的專票

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷售額40萬，專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000元。

納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

申報(bào)表填寫如下：

申報(bào)表填寫

三、季度銷售額超過45萬但未開具增值稅專用發(fā)票

例3：公司A為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元。

增值稅免稅普通發(fā)票

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅銷售額100萬，合計(jì)月銷售額超過15萬元（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫如下：

申報(bào)表填寫

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

例4：公司B為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2022年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元，同時(shí)出租房屋價(jià)稅合計(jì)21萬，開具5%的增值稅普通發(fā)票。

發(fā)票

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷售額120萬，超過45萬免稅。5%的出租不動(dòng)產(chǎn)不能享受免稅。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫如下：

申報(bào)表填寫