取得農(nóng)產(chǎn)品專票，納稅申報時這2個常見錯誤要注意

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2022/03/08 12:04:03　　字體：大小

財務(wù)小王最近有這樣一個疑問：我公司是剛開始拓展農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的一般納稅人，有個農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）給我們開了一張增值稅專用發(fā)票，申請抵扣時是填列在第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”嗎？

其實，這是一個常見的申報錯誤！

2019年4月1日后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。具體填列在：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。如圖所示：

取得農(nóng)產(chǎn)品專票，納稅申報時這2個常見錯誤要注意

財務(wù)小王：啊？第六欄不是取得“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票”，才填寫這個欄次嗎？

確實是填在這里。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(改用新的申報表)（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）中附件2：《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明第四點第6條：“第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：…從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄…”

財務(wù)小王：那“稅額”一欄怎么填寫呢？

“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

注意啦！

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的增值稅專用發(fā)票。

財務(wù)小王：如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1%。這種情況也填在第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”嗎？

這也是一個常見的錯誤。

應(yīng)當(dāng)將9%的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票稅額填列在“第6欄”“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票”，將1%加計扣除進項稅額填寫在：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”，填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。如圖所示：

取得農(nóng)產(chǎn)品專票，納稅申報時這2個常見錯誤要注意