新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
餐費中的白條支出能否作為業(yè)務(wù)招待費稅前列支
問：根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按照營業(yè)（銷售）收入的5‰與業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%之中較小的金額在稅前扣除。但是業(yè)務(wù)招待費中還有一部分餐費為白條支出，應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？
答：
《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，白條不得作為財務(wù)報銷憑證，不能作為稅前扣除的憑據(jù)。允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費必須是已經(jīng)取得合法有效憑證的支出。業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額將包括兩部分，一是白條餐費部分，二是超限額列支部分。
例如本期營業(yè)（銷售）收入的5‰為80萬元，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額110萬元，其中白條列支10萬元。則納稅調(diào)增額為：10+（100-100*60%）=50萬。
若本期營業(yè)（銷售）收入的5‰為30萬元，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額110萬元，其中白條列支10萬元。則納稅調(diào)增額為：10+（100-30）=80萬。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：泥巴姐
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號