輕松搞定增值稅申報時的這個問題

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/23 08:55:51　　字體：大小

相信對于各位財務朋友們來說，在進行增值稅納稅申報時，想必經常會遇到這種情況：申報系統自動計算生成的金額與賬務金額或發(fā)票金額不一致。這可是令不少財務人大呼頭疼，畢竟增值稅納稅申報可是很重要的，于是小編特地為大家請來了理論知識與實務經驗都超級豐富的吳老師，幫大家總結總結遇到這樣的情況我們該怎么處理，話不多說，我們趕緊GET起來吧！

一、一般納稅人的增值稅稅會差異

1.納稅申報處理

一般納稅人在填寫增值稅申報表附表（一）的時候，需要先填寫適用不同計稅方法和不同稅率的各開票類型銷售額（不含稅），之后系統會根據銷售額和適用稅率或征收率計算銷項稅額。在這個過程中就會出現系統自動計算的銷項稅額與發(fā)票匯總的銷項稅總額有差異，這時我們需要手動修改各開票類型對應的銷項稅額。因申報表與開票系統有相應的勾稽關系，所以附表（一）中各開票類型的銷項稅必須與開票系統保持一致。

在此之后，“扣除后”的銷項稅額也需要收到調整，因為此銷項稅是根據含稅銷售額計算而來的，與發(fā)票匯總的銷項稅總額一般也會有差異，同樣需要手動修改。而這個銷項稅額也會直接引申到主表的銷項稅額，此處如果不修改為正確的銷項稅，那么會導致主表數據錯誤。

2.差錯處理

如果你因未對銷項稅進行修改而導致發(fā)票銷項稅匯總額與申報數據不一致，是改賬還是更正申報？答案是進行更正申報。因為發(fā)票是我們進行核算和申報的依據，所以我們不論是核算的信息還是納稅申報的數據都必須與發(fā)票的金額和稅額保持一致。

二、小規(guī)模納稅人的增值稅稅會差異

1.納稅申報處理

小規(guī)模納稅人在進行增值稅納稅申報時要比一般人簡單，但是也有一個特點，那就是小規(guī)模申報表主表的應納稅額是根據不同征收率和不含稅銷售額匯總額計算得來的，而且應納稅額不能夠手動修改。對于這個問題，不同人有不同的方法，有的人是以不含稅銷售額為準，應納稅額就根據系統的計算結果進行申報，與發(fā)票匯總的銷項稅偏差忽略不計。另外一種方法就是，通過修改不含稅銷售額來確保應納稅額與發(fā)票匯總的銷項稅額保持一致，而允許申報表的不含稅銷售額與發(fā)票匯總的不含稅銷售額存在一些偏差。

我就這兩種納稅申報的處理方式咨詢過我們當地的稅務機關，稅務機關給出的回復是：兩種方式都可以，只要系統能夠通過即可，納稅人由此導致的應納稅差異并不會產生稅務風險。我的理解是，由于這種系統計算的結果與發(fā)票匯總的偏差本來也都是尾差，對應納稅額的差異極小。但以我個人觀點來說，我會選取第二種方式，即申報表的應納稅額與發(fā)票的銷項稅額匯總保持一致，因為這樣有利于保持應納稅額的核算不發(fā)生不必要的變動。

2.差錯處理

如果你使用上面講的第一種方式，會導致應納稅額與根據發(fā)票計提的應交增值稅產生差異。那么我們就需要根據申報表的應納稅額對賬務上的應交增值稅進行調整，相應的也需要調整確認的收入。因應交增值稅與收入的總和是固定的，就是應收賬款的金額，所以如果調整應交增值稅就需要相應的調整收入金額。

而選用第二種方式，由于會計處理上的應交增值稅與申報表的應納稅額保持一致，就不需要調整應交增值稅，也不需要調整收入。但是，賬務上的收入額與申報表上的收入額不一致，這個需要保持關注，但不需要進行什么處理。