最近發(fā)現(xiàn)大家好像對軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策非常的關(guān)注，網(wǎng)校的財稅大咖們可是收到了不少來自各位學(xué)員們的相關(guān)問題呢。為了方便學(xué)員，大咖們特別為大家整理了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策的熱點問題匯總，希望可以解決你們的困惑哦，快來跟小編一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧！

1.享受軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)一定是軟件企業(yè)嗎？

問：《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條第一款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。這里的一般納稅人是否一定是軟件企業(yè)？

答：不一定，非軟件企業(yè)符合條件也可以享受這項政策。

2.購買的軟件可以享受即征即退政策嗎？

問：增值稅一般納稅人購買的軟件可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策嗎？

答：購買的軟件不可以享受，只有增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品才可以享受。

3.城建稅及附加可以退嗎？

問：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。那么城市維護建設(shè)稅及教育費附加是否可以退？

答：不可以。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕72號）中規(guī)定，對“三稅”（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。當(dāng)然現(xiàn)在營業(yè)稅已經(jīng)不存在了，但是城市維護建設(shè)稅及教育費附加仍是不可以退還的。

4.軟件企業(yè)收到退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

問：軟件企業(yè)退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

答：可以作為不征稅收入。

根據(jù)《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

5.非軟件企業(yè)取得軟件產(chǎn)品即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎？

問：非軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入嗎？

答：不可以，只有符合條件的軟件企業(yè)按照《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入。

6.即征即退實際稅負及即征即退稅額如何計算？

問：即征即退實際稅負及即征即退稅額的計算？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第60號）第二條第二款規(guī)定，增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第四條規(guī)定，即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

7.軟件產(chǎn)品滿足什么條件才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

問：滿足什么條件的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策？

答：滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策：

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

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