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最近發(fā)現(xiàn)大家好像對軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策非常的關注,網(wǎng)校的財稅大咖們可是收到了不少來自各位學員們的相關問題呢。為了方便學員,大咖們特別為大家整理了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策的熱點問題匯總,希望可以解決你們的困惑哦,快來跟小編一起學習學習吧!
1.享受軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)一定是軟件企業(yè)嗎?
問:《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條第一款規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。這里的一般納稅人是否一定是軟件企業(yè)?
答:不一定,非軟件企業(yè)符合條件也可以享受這項政策。
2.購買的軟件可以享受即征即退政策嗎?
問:增值稅一般納稅人購買的軟件可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策嗎?
答:購買的軟件不可以享受,只有增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品才可以享受。
3.城建稅及附加可以退嗎?
問:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。那么城市維護建設稅及教育費附加是否可以退?
答:不可以。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕72號)中規(guī)定,對“三稅”(增值稅、營業(yè)稅、消費稅)實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。當然現(xiàn)在營業(yè)稅已經(jīng)不存在了,但是城市維護建設稅及教育費附加仍是不可以退還的。
4.軟件企業(yè)收到退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅?
問:軟件企業(yè)退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅?
答:可以作為不征稅收入。
根據(jù)《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第五條規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
5.非軟件企業(yè)取得軟件產(chǎn)品即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎?
問:非軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入嗎?
答:不可以,只有符合條件的軟件企業(yè)按照《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入。
6.即征即退實際稅負及即征即退稅額如何計算?
問:即征即退實際稅負及即征即退稅額的計算?
答:《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第60號)第二條第二款規(guī)定,增值稅稅負率=本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100%。
《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第四條規(guī)定,即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%
7.軟件產(chǎn)品滿足什么條件才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策?
問:滿足什么條件的軟件產(chǎn)品,可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策?
答:滿足下列條件的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務機關審核批準,可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策:
(1)取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料;
(2)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
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