軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策熱點問題匯總

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/22 15:35:20　　字體：大小

最近發(fā)現(xiàn)大家好像對軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策非常的關注，網(wǎng)校的財稅大咖們可是收到了不少來自各位學員們的相關問題呢。為了方便學員，大咖們特別為大家整理了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策的熱點問題匯總，希望可以解決你們的困惑哦，快來跟小編一起學習學習吧！

軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策的熱點問題匯總

1.享受軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)一定是軟件企業(yè)嗎？

問：《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條第一款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。這里的一般納稅人是否一定是軟件企業(yè)？

答：不一定，非軟件企業(yè)符合條件也可以享受這項政策。

2.購買的軟件可以享受即征即退政策嗎？

問：增值稅一般納稅人購買的軟件可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策嗎？

答：購買的軟件不可以享受，只有增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品才可以享受。

3.城建稅及附加可以退嗎？

問：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。那么城市維護建設稅及教育費附加是否可以退？

答：不可以。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕72號）中規(guī)定，對“三稅”（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。當然現(xiàn)在營業(yè)稅已經(jīng)不存在了，但是城市維護建設稅及教育費附加仍是不可以退還的。

軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策熱點問題匯總

4.軟件企業(yè)收到退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

問：軟件企業(yè)退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

答：可以作為不征稅收入。

根據(jù)《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

5.非軟件企業(yè)取得軟件產(chǎn)品即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎？

問：非軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入嗎？

答：不可以，只有符合條件的軟件企業(yè)按照《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入。

6.即征即退實際稅負及即征即退稅額如何計算？

問：即征即退實際稅負及即征即退稅額的計算？

答：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第60號）第二條第二款規(guī)定，增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第四條規(guī)定，即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策熱點問題匯總

7.軟件產(chǎn)品滿足什么條件才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

問：滿足什么條件的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策？

答：滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策：

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

有了專家們專業(yè)的解答，提問的學員們順利的解決了許多困擾他們的難題。自從正保會計網(wǎng)校開通了財稅問答平臺，大家在工作中遇到的任何會計實操問題都能在這里得到解答，專家老師熱情周到的回復讓許多遇到困難的小伙伴覺得做會計越來越有信心了。如果你也有工作中的實操難題亟待解決，歡迎來到正保會計網(wǎng)校財稅問答平臺。點擊咨詢>>

掃描二維碼即可下載使用哦！