編者按：對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)而言，稅務(wù)檢查是個(gè)永遠(yuǎn)繞不開(kāi)的難題，稅務(wù)檢查人員似乎總可以找到企業(yè)稅務(wù)處理的不當(dāng)之處，進(jìn)而要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款以及滯納金。財(cái)務(wù)人員在無(wú)法說(shuō)服稅務(wù)檢查人員的情況下通常需要花費(fèi)大量精力向企業(yè)高層管理人員對(duì)稅務(wù)檢查及補(bǔ)稅情況進(jìn)行解釋說(shuō)明。

多數(shù)情況下，企業(yè)高層管理人員對(duì)于補(bǔ)繳稅款都會(huì)表示理解，但對(duì)于繳納具有懲罰性質(zhì)且需由稅后利潤(rùn)支付的滯納金，通常都會(huì)有抗拒情緒，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作成效會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑，這可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的未來(lái)薪酬、職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響。對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)檢查基本不可避免，因而，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的能力必然是考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平非常重要的標(biāo)準(zhǔn)。接下來(lái)，筆者就本人在區(qū)縣級(jí)以及市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)超過(guò)十年的工作經(jīng)驗(yàn)談?wù)勂髽I(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查策略的若干思考。

策略一、關(guān)注企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。打鐵還需自身硬，身硬還需下功夫，應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的終極策略還是加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)不斷地識(shí)別企業(yè)各類(lèi)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并建立防范相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施，將稅務(wù)檢查引起的損失降低到可接受的水平。風(fēng)險(xiǎn)管理的概念對(duì)于企業(yè)（特別是大企業(yè)）來(lái)說(shuō)并不陌生，其目標(biāo)是保存組織生存的能力，并對(duì)客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)，以保護(hù)公司的人力與物力，保障企業(yè)的綜合盈利能力，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)成本最小化實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然要在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，將相關(guān)管理措施內(nèi)置于企業(yè)的內(nèi)控管理制度，也就是說(shuō)，企業(yè)需要在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)考慮某個(gè)流程是否與特定的稅收政策相聯(lián)系，評(píng)估可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，判斷是否需要設(shè)置相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施。財(cái)務(wù)人員（特別是稅務(wù)管理人員）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主力軍的作用，運(yùn)用自身豐富的稅務(wù)知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí)，對(duì)各個(gè)部門(mén)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行篩查，提出相應(yīng)的解決辦法。企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能僅僅滿足于做好記賬的工作，還需要有意識(shí)地參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，這樣才能創(chuàng)造更大的價(jià)值。

策略二、注重與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。雖說(shuō)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的終極策略是企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，但與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通也是必不可少的，尤其對(duì)于規(guī)模不大的無(wú)法實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)。按照現(xiàn)行的稅務(wù)管理體制，國(guó)家稅務(wù)總局、省局、市局、區(qū)縣局、分局都可能成為稅務(wù)檢查工作的發(fā)起人，一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)檢查工作的發(fā)起部門(mén)的級(jí)別越高，檢查也是更為嚴(yán)格，能夠影響稅務(wù)檢查的因素也會(huì)越少，這種情況下，企業(yè)只能依靠與稅務(wù)檢查人員的有效溝通來(lái)獲取更多的支持，很難通過(guò)外部對(duì)稅務(wù)檢查部門(mén)進(jìn)行施壓。對(duì)于發(fā)起部門(mén)級(jí)別較低的稅務(wù)檢查，可以與屬地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，了解稅務(wù)檢查的原因，是涉稅指標(biāo)異常抑或稅收政策專(zhuān)項(xiàng)檢查，是以稅收任務(wù)為目標(biāo)的檢查還是以執(zhí)法規(guī)范為目標(biāo)的檢查，除此之外，還需要了解稅務(wù)檢查的組成人員是哪些，是稽查人員還是普通的稅收征管人員，是屬地稅務(wù)人員還是有外地支援的稅務(wù)人員，通常，稽查部門(mén)發(fā)起和有外地支援的的稅務(wù)檢查都會(huì)更為嚴(yán)格。對(duì)于大企業(yè)而言，各種形式的稅務(wù)檢查難以避免，因而，需要在做好自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上與稅務(wù)檢查人員進(jìn)行有效的和諧的溝通，當(dāng)然，地方政府的介入往往會(huì)讓稅務(wù)檢查向更有利企業(yè)的方向發(fā)展；對(duì)于中小企業(yè)而言，首先要了解如何防范被篩選為稅務(wù)檢查對(duì)象，至少在涉稅指標(biāo)方面不應(yīng)有較多的異常，其次，在確定要接受稅務(wù)檢查后應(yīng)該了解稅務(wù)檢查的類(lèi)型、稅務(wù)人員組成，做好稅務(wù)檢查的事前準(zhǔn)備工作，特別是與企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)的溝通，最好建立共同應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作機(jī)制，再次，對(duì)于稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要區(qū)分明確的問(wèn)題和模糊的問(wèn)題，對(duì)于定性明確的涉稅問(wèn)題，坦然接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，對(duì)于定性明確但無(wú)法定量的涉稅問(wèn)題，盡力摸清稅務(wù)檢查人員的底線，盡可能減少企業(yè)的損失，最后，還是強(qiáng)調(diào)外部力量的介入可能對(duì)稅務(wù)檢查的強(qiáng)度和結(jié)果產(chǎn)生有利于企業(yè)的影響。

策略三、發(fā)揮外部稅務(wù)咨詢的作用。以國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的稅務(wù)中介對(duì)于企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查也是有非常積極的意義，特別是稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查等方面。相對(duì)企業(yè)而言，稅務(wù)中介對(duì)稅收政策更為精通，對(duì)于企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更為了解，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的檢查領(lǐng)域也會(huì)更為清晰，在權(quán)衡成本和效益的前提下，引入稅務(wù)中介的咨詢有利于降低稅務(wù)檢查可能帶來(lái)的損失。在外部稅務(wù)咨詢的引入方面，企業(yè)也應(yīng)注意以下的問(wèn)題：稅務(wù)中介是專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)但不是權(quán)威機(jī)構(gòu)，稅收政策的解釋權(quán)永遠(yuǎn)是在稅務(wù)部門(mén)，因而對(duì)于特定的稅收籌劃措施還是有必要與屬地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，規(guī)避不當(dāng)稅收籌劃可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)中介的對(duì)接也是相當(dāng)重要的，稅務(wù)中介的介入應(yīng)當(dāng)是作為企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的一個(gè)契機(jī)，借助稅務(wù)中介的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和完善相應(yīng)知識(shí)結(jié)構(gòu)，盡快地獨(dú)立開(kāi)展對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；最后強(qiáng)調(diào)的是稅務(wù)中介提供的建議必須要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)討論分析后再執(zhí)行，畢竟最終承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的是企業(yè)而不是稅務(wù)中介，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)才是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，是應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的主力，但這仍然無(wú)法否認(rèn)外部稅務(wù)咨詢?cè)趹?yīng)對(duì)稅務(wù)檢查方面的積極作用。

（作者：李銳 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)）

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