互聯(lián)網(wǎng)電商會計分錄處理案例解析

來源: 開放課堂編輯： 2017/05/27 16:45:37　　字體：大小

A是一家互聯(lián)網(wǎng)公司，依托微信財付通第三方支付平臺，為用戶提供交易平臺，收取服務(wù)費(fèi)。其中公司沒有給顧客開發(fā)票，供應(yīng)商也沒有給公司開發(fā)票；公司沒有進(jìn)貨，也沒有發(fā)貨。貨是由供應(yīng)商直接發(fā)給消費(fèi)用戶的，收到消費(fèi)用戶的錢和支付給供應(yīng)商的貨款均作代收代付處理。月末按估算毛利率結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)收入，假如當(dāng)月公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

公司通過微信、財付通代收到眾多消費(fèi)用戶的總貨款是10000元，財付通扣除手續(xù)費(fèi)0.6%后，余9940元轉(zhuǎn)入A公司銀行賬戶。

問：會計分錄如何處理？微信公司扣的手續(xù)費(fèi)是否會開具發(fā)票？有無涉及公司應(yīng)交稅費(fèi)問題？

對于這個案例我們邀請到了正保會計網(wǎng)校正保開放課堂的郭煜宏老師進(jìn)行解答。

郭老師答：

（1）會計分錄處理如下：

借銀行存款 9940

財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 60

貸其他應(yīng)付款–供貨商 10000

（2）由于微信公司收取的手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，所以應(yīng)開具增值稅發(fā)票。

（3）依據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，納稅人的營業(yè)稅計稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。所稱的“價外費(fèi)用”包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括同時符合有關(guān)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

A公司如提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)則符合上述規(guī)定的情形，應(yīng)作為“價外費(fèi)用”并入計稅營業(yè)額征收增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票；A公司如沒有提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則對代收代付款不征收增值稅，無需開具發(fā)票。由于A公司并未提供應(yīng)稅服務(wù)，故不必交稅。

看了郭煜宏老師的解答后，你是否對互聯(lián)網(wǎng)電商的賬務(wù)處理有了一定的了解呢？如果你還想了解B2B、B2C、O2O各業(yè)務(wù)模式下的會計核算和賬務(wù)處理特點(diǎn)、掌握如何處理互聯(lián)網(wǎng)特有的電子發(fā)票、虛擬財產(chǎn)、刷單等問題的技巧，歡迎報名郭煜宏老師《互聯(lián)網(wǎng)電商的會計核算及賬務(wù)處理》的課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。