指對于企業(yè)內(nèi)不相容的職務(wù)必須進行分工負責(zé)，不能由一個人同時兼任。這一控制使經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理時能夠互相制約，互相牽制。所謂不相容職務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)如果集中于一人身上，就會增加發(fā)生差錯和作弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯后進行掩飾的可能性。

　?。ㄈ┴敭a(chǎn)安全控制

　　是指企業(yè)為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施。即對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動，材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等財產(chǎn)物資購進、領(lǐng)用及庫存情況必須進行詳細的記錄和反映，防止企業(yè)財產(chǎn)的損失和浪費，保證財產(chǎn)和物資的安全。

　?。ㄋ模I(yè)務(wù)記錄控制

　　指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定的程序和方法進行會計記錄，確保對企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會計信息。會計記錄是整個會計控制的核心，包括會計憑證制度，完整的賬簿制度，財產(chǎn)清查制度，以及嚴格的賬簿核對制度，原始記錄的管理與崗位交接制度，合理的會計的賬簿核對制度，原始記錄的管理與崗位交接制度，合理的會計政策和程序，會計檔案的保管制度及建立對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序。

　?。ㄎ澹┤藛T素質(zhì)控制

　　企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動離不開人的參與，一個好的人力資源政策能夠確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行，從而使內(nèi)部控制政策和程序得以有效貫徹執(zhí)行。因此，內(nèi)部控制應(yīng)以人為本，把發(fā)揮人的作用放在第一位，注重人員素質(zhì)的提高。

　　（六）內(nèi)部審計控制

　　指通過對內(nèi)部各組織系統(tǒng)運行狀況的檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，促進各組織系統(tǒng)全面、高效和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織目標(biāo)。建立健全內(nèi)部審計控制應(yīng)從以下方面入手：一是確定相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；二是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)賦予審計機構(gòu)更充分的職能，加強其權(quán)威；三是加強與外部審計機構(gòu)的聯(lián)系。

　　三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在問題和完善的對策

　　近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的深入，從政府部門到企業(yè)管理層，對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不斷提高，企業(yè)各項內(nèi)控制度不斷健全和完善，有力地促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，取得了良好的經(jīng)濟效益。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況看，仍然存在許多問題。主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運行，有賴于企業(yè)內(nèi)良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。從目前我國情況看，大多數(shù)國有企業(yè)改制后，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰，出資人缺位，未能形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機制，從而使內(nèi)部控制制度不能有效運行，出現(xiàn)了會計信息失真、管理者專權(quán)獨斷和內(nèi)部人控制、貪污腐敗等問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。二是制度執(zhí)行不力。內(nèi)部控制重在執(zhí)行，其中人的因素至關(guān)重要。目前有些企業(yè)內(nèi)部控制制度盡管已經(jīng)建立起來，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，或執(zhí)行人員業(yè)務(wù)水平有限，職業(yè)素質(zhì)不高等原因，造成內(nèi)部控制制度難以得到真正落實，僅限于掛在墻上，有名無實，內(nèi)部管理依然處于失控狀態(tài)。三是內(nèi)部控制建設(shè)制后。當(dāng)今社會，互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展，電子商務(wù)迅速興起，會計電算化已在各大企業(yè)普及，這些新情況給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來許多新問題，對內(nèi)部控制制度建設(shè)也提出了更高更新的要求。但從目前情況看，面對層出不窮的新情況，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后，特別是對一些高技術(shù)類型的智能化犯罪，內(nèi)部控制顯得格外無能為力。因此，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，強化企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。

　　一個完備的內(nèi)部控制體系由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五部分構(gòu)成。所以，完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從這五個方面入手。

　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　控制環(huán)境是指構(gòu)成一個單位的氛圍，是影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。它包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格、董事會的關(guān)注和指導(dǎo)、員工的職業(yè)道德和進取心?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)建立良好的控制環(huán)境。目前來講，一是要進一步深化企業(yè)改革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強化產(chǎn)權(quán)約束，在股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理責(zé)任落到實處。二是公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報制度，保證員工及時了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想。三是完善員工管理制度，加強人才培養(yǎng)和員工素質(zhì)的提高，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用。通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團隊精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。

　?。ǘ┙⑷娴娘L(fēng)險評估體系

　　風(fēng)險評估是在既定的經(jīng)營目標(biāo)下分析并減少風(fēng)險。進行風(fēng)險評估一般有風(fēng)險辨認、分析、管理、控制幾個過程。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快和跨國公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)必須對其賴以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險因素進行分析，以加強風(fēng)險管理，及時地防范和化解風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，建立全面的風(fēng)險評估體系，加強風(fēng)險管理，已成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在。對企業(yè)進行風(fēng)險評估，應(yīng)主要抓好兩方面工作：一是建立內(nèi)部審計師制度，依賴他們的專業(yè)知識和對企業(yè)的認知度來提高對企業(yè)各類風(fēng)險進行評估的效率；二是聘請社會中介機構(gòu)進行事前預(yù)算，借助專業(yè)機構(gòu)的力量對企業(yè)進行風(fēng)險評估和管理，以期將企業(yè)的風(fēng)險降至最低。

　　（三）設(shè)立良好的控制活動

　　控制活動是確保管理層指令得以實現(xiàn)的政策程序，旨在幫助企業(yè)對致使經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的風(fēng)險采取的必要措施，具體包括批準(zhǔn)、授權(quán)，核對會計分錄，核實、檢查業(yè)績，風(fēng)險披露限制，職責(zé)劃分、安全生產(chǎn)等。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團從頭到尾控制某個操作和交易。由于控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點。一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動，以便使得管理階層的指令得以更好的實現(xiàn)。

　?。ㄋ模┙⒔y(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)

　　內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，它是企業(yè)依據(jù)環(huán)境的變化，制定相應(yīng)的措施，通過信息反饋過程進行糾錯。信息與溝通是企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線，為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供保證。一個良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。因此，企業(yè)必須結(jié)合自身實際建立適合本企業(yè)的信息系統(tǒng)，使企業(yè)能夠及時準(zhǔn)確地獲得有關(guān)信息（包括內(nèi)部信息和外部信息），并加以溝通，從而有效地實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。企業(yè)信息系統(tǒng)的設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：一是應(yīng)確保企業(yè)的每個員工都明確自身的職責(zé)；二是信息系統(tǒng)應(yīng)具備全方位的信息溝通渠道，不僅要有縱向溝通，還要有橫向溝通。

　?。ㄎ澹┘訌娖髽I(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。為此，一是要強化內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。重視并強化內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立，為改進控制制度提供建設(shè)性建議，并保證各項控制措施能夠得到貫徹落實。二是控制自我評估。指企業(yè)定期或不定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施效果，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。