增值稅自查、稽查補(bǔ)稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/09 08:47:20　　字體：大小

經(jīng)常被人問起關(guān)于自查、稽查補(bǔ)稅的賬務(wù)處理，但是這個范圍太寬泛了，所以我們先來討論一下增值稅自查、稽查補(bǔ)稅的賬務(wù)處理，打開思路以后，對其他稅種的同類情況也有借鑒作用。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；待全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額，并對該余額進(jìn)行處理，處理之后，本賬戶無余額。

舉例說明：A公司為一般納稅人，6月被國稅稽查，認(rèn)定結(jié)果是2017年10月未入賬的不含稅銷售收入為100萬，其相應(yīng)的成本費(fèi)用已在賬上列支并在所得稅納稅申報(bào)時已作稅前扣除，故共少計(jì)應(yīng)納稅所得額100萬，2017年10月瞞報(bào)銷售收入應(yīng)補(bǔ)繳增值稅17萬。要求A公司：（1）調(diào)增2017年應(yīng)納稅所得額100萬；（2）補(bǔ)繳增值稅17萬，并交罰款8萬。

A公司于2018年7月1日補(bǔ)繳增值稅17萬元、罰款8萬元、滯納金2.21萬元；同時補(bǔ)交城建稅1.19萬元元、教育附加0.51萬元元、地方教育附加0.34萬元，附加稅滯納金2652元；補(bǔ)交所得稅（100-2.04）*25%=24.49萬元，滯納金36735元。

賬務(wù)處理如下：

確認(rèn)銷售收入

借：應(yīng)收賬款 1170000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整170000

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 170000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（查補(bǔ)稅款） 170000

補(bǔ)提附加稅

借：以前年度損益調(diào)整 20400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（查補(bǔ)稅款） 11900

應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加（查補(bǔ)稅款） 5100

應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)（查補(bǔ)稅款） 3400

補(bǔ)提所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 244900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（查補(bǔ)稅款） 244900

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額

借：以前年度損益調(diào)整 734700

貸：利潤分配——未利潤分配 734700

調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字

借：利潤分配——未利潤分配 73470

貸：盈余公積—法定盈余公積 73470

繳納稅款、罰款、滯納金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（查補(bǔ)稅款） 170000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（查補(bǔ)稅款） 244900

應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（查補(bǔ)稅款） 11900

應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加（查補(bǔ)稅款） 5100

應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)（查補(bǔ)稅款） 3400

營業(yè)外支出 80000

營業(yè)外支出 22100

營業(yè)外支出 2652

營業(yè)外支出 36735

貸：銀行存款 576787

對于自查、稽查補(bǔ)稅的賬務(wù)處理，重要的是視同以前的業(yè)務(wù)按照正常稅務(wù)規(guī)范進(jìn)行，并增加本期的罰款和滯納金處理。

看別人財(cái)稅賬務(wù)處理起來得心應(yīng)手？還不是她因?yàn)橥低祵W(xué)了稅務(wù)精英訓(xùn)練營。

相關(guān)推薦：

稅務(wù)精英訓(xùn)練營提升自我變得更棒

會計(jì)新人免費(fèi)聽直播還有實(shí)在福利贈送過期不候

本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計(jì)網(wǎng)校。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：小海鷗

上一篇：0元領(lǐng)取八大崗位實(shí)操訓(xùn)練營精選課程免費(fèi)...

下一篇：7月9日免費(fèi)直播：中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技...

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測評	開票報(bào)稅
免費(fèi)問答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程