財稅問答平臺一周熱點(diǎn)（2018.05.17）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/17 16:53:22　　字體：大小

小編和會計實務(wù)欄目的財稅老師們?yōu)榇蠹艺砹诉@一周財稅問答平臺的熱點(diǎn)問答，快來一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧！

一、用于集體福利的專票是否要認(rèn)證

問：請問一般納稅人用于集體福利的費(fèi)用，開了專票，需要認(rèn)證后再進(jìn)項轉(zhuǎn)出嗎？

提問者昵稱：yu****

回答者：李老師

答：

一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

二、借款合同印花稅

問：請問子公司向總公司借款，所簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

提問者昵稱：wuziho****

回答者：王老師

答：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，第8項“借款合同”稅目的征稅范圍包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。因此，銀行和其他金融組織以外的機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同不貼印花。

三、關(guān)于前期入賬錯誤的處理

問：2015年將該計入當(dāng)期費(fèi)用的咨詢費(fèi)計入了在建工程，現(xiàn)在要調(diào)整，該怎么處理？請老師詳細(xì)解答，謝謝！

提問者：151212****

回答者：吳老師

答：

這個你需要根據(jù)公司的整體財務(wù)狀況判斷這個差錯是重要還是非重要。

對于重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。通過下述處理對其進(jìn)行追溯更正：（1）追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額；（2）如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額。

不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目。