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掌握了它 你就掌握了印花稅!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/06/01 15:04:40  字體:

對大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員而言,印花稅金額小、稅目多,政策陳舊而繁瑣,稍不留意,就可能出現(xiàn)少交或多交印花稅的問題。最近經(jīng)常遇到學員咨詢印花稅的問題,現(xiàn)在我們來整理一篇印花稅常見問題處理,幫助大家理解和掌握印花稅。

掌握了它,你就掌握了印花稅!

1.怎么確定是否需要交印花稅?

很多人認為只要有收入就交印花稅,或者是只要有合同就要交印花稅,這些都是對印花稅的誤解。印花稅和收入不存在直接聯(lián)系,合同是印花稅的應收憑證之一,但并不是所有的合同都交印花稅。印花稅只對《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅憑證(見印花稅稅目稅率表)征收,沒有列舉的憑證不征收。

2.印花稅怎么算?

印花稅應納稅額的計算是按照應稅憑證金額乘以相應稅率得出,但是也有特殊的情況:

(1)若應稅合同中分別列明購銷金額及增值稅額,僅就購銷金額計算印花稅;

(2)若應稅憑證金額是價稅合計金額,則直接按購銷金額計算印花稅,不再扣除增值稅。

掌握了它,你就掌握了印花稅!

3.印花稅怎么交?

印花稅的繳納方式可以自行選擇:自行貼花和按期匯繳的方式。

(1)自行貼花方法:自行購買并貼足印花稅票,并即行注銷;一份憑證應納稅額超過500元的,應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

(2)按期匯繳:向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

申報繳納印花稅的方法應依據(jù)自身情況,選擇適合的。自行貼花可以免于每月的例行公事,而且可以調度印花稅的納稅時間;而按期匯繳則更加的便捷,且稅務風險小。

在掌握印花稅納稅,最重要的就是掌握印花稅稅目稅率表。如下表:

序號

稅目

范圍

稅率

納稅義務人

說明

1

購銷合同 包括供應、預 購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑等合同 按購銷金額0.3‰貼花(萬分之三) 立合同人  

2

加工承攬合同 包括加工、定 作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入0.5‰貼花(萬分之五) 立合同人  

3

建設工程勘察設計合同 包括勘察、設計合同 按收取費用0.5‰貼花(萬分之五) 立合同人  

4

建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額0.3‰貼花(萬分之三) 立合同人  

5

財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、 船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同 按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元,按1元貼花 立合同人  

6

貨物運輸合同 包括民用航空運 輸、鐵路運輸、海上運輸、聯(lián)運合同 按運輸費用0.5‰貼花(萬分之五) 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

7

倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用1‰貼花(千分之一) 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花

8

借款合同 銀行及其他金融組織和借款人 按借款金額0.05‰貼花(萬分之零點五) 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

9

財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同 按保險費收入1‰貼花(千分之一) 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

10

技術合同 包括技術開發(fā)、 轉讓、咨詢、服務等合同 按所載金額0.3‰貼花(萬分之三) 立合同人  

11

產(chǎn)權轉移書據(jù) 包括財產(chǎn)所有權、版權、商標 專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、商品房銷售合同等 按所載金額0.5‰貼花(萬分之五) 立據(jù)人  

12

營業(yè)賬簿 生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊 記載資金的賬簿,按實收資 本和資本公積的合計金額0.5‰(萬分之五)減半征收 其他賬簿免征 立賬簿人  

13

權利、許可證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權 證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花5元 領受人  

掌握了它,你就掌握了印花稅!

4.印花稅應納稅額的特別規(guī)定:

(1)無固定金額合同,先按5元定額貼花,后按實際發(fā)生金額計算應納稅額;

(2)應稅憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應納稅額;

(3)同一憑證由雙方或者雙方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的,應當由各方所執(zhí)的一份全額貼花;

(4)同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率,分別載有金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花,未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花;

(5)已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票;

(6)對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險等,辦理一項業(yè)務既書立合同,又開立單據(jù)的,只就合同貼花;凡不書立合同,只開立單據(jù),以單據(jù)作為合同使用的,應按照規(guī)定貼花。

掌握了它,你就掌握了印花稅!

5.免征印花稅的常見情況:

印花稅優(yōu)惠情況很多,在此我們僅列舉部分常見的免征情況。

(1)已繳納印花稅憑證的副本或抄本;

(2)無息、貼息貸款合同;

(3)投資者買賣封閉式證券投資基金;

(4)2017年12月31日前,對金融機構與小微企業(yè)簽訂的借款合同。

(5)自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

此處的免征與不征不同,不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證,而免征是在印花稅應稅范圍而免于征收。

6.印花稅會計處理:

根據(jù)會計制度等相關規(guī)定,企業(yè)繳納印花稅時,如果采取的是按期申報需要通過“應交稅費”科目下核算;而如果是采用貼花的方式,則直接借記“稅金及附加-印花稅”,貸記“現(xiàn)金/銀行存款”。

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