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備考信息
1.沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票
自2017年7月1日起,購買方未企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應當向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
2.與實際業(yè)務不吻合的發(fā)票
發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價、金額必須與實際經(jīng)營業(yè)務一致,若有任何一項不一致,涉嫌虛開發(fā)票。
(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
3.銷貨清單為自行用A4紙打印的發(fā)票
收到的增值稅專用發(fā)票,帶有清單,但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的,不能作為報銷憑證。一張增值稅發(fā)票,最多可包括8行開票明細,超過8行時,就需要用到增值稅發(fā)票清單。
國家稅務總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定:一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用的發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋發(fā)票專用章。
4.備注欄填寫不完整的發(fā)票
應填寫備注欄的業(yè)務類型:
(1)貨物運輸服務
(2)差額征稅開票
(3)建筑服務
(4)銷售出租不動產(chǎn)
(5)保險代收車船稅發(fā)票
(6)銷售預付卡
(7)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開貨物運輸專用發(fā)票
(8)鐵路運輸企業(yè)提供貨物運輸服務
5.發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的發(fā)票
(1)蓋章錯誤(財務章或者公章)
(2)蓋章模糊
(3)未加蓋發(fā)票專用章
6.稅率選擇錯誤的發(fā)票
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定,“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收”。
收到發(fā)票時要檢查:檢查稅率是否有誤,若有誤,退回重開。
7.沒有注明“代辦退稅專用”的發(fā)票
(1)適用情形:生產(chǎn)企業(yè)代辦出口退稅貨物
(2)操作步驟:按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額;按規(guī)定申報繳納增值稅;向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票。
8.印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票
《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局2018年第41號)規(guī)定:2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。
9.沒有編碼簡稱的發(fā)票
自2018年1月1日起,納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具,增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。
編碼簡稱錯誤,同樣屬于不合規(guī)發(fā)票,不能報銷。
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