2013高級會計師輔導：工程項目控制

（一）工程項目管理中的主要風險企業(yè)應當關注與工程項目有關的下列風險：

1.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。

2.項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。

3.工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控。

4.工程物資質次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。

5.竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。

（二）工程立項環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施1.企業(yè)應當指定專門機構歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

2.企業(yè)應當組織規(guī)劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。

3.企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。

（三）工程招標環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施1.選擇承保單位和監(jiān)理單位2.發(fā)布招標公告3.選擇中標人企業(yè)應當依法組建評標委員會。評標委員會由企業(yè)的代表和有關技術、經(jīng)濟方面的專家組成。評標委員會應當客觀、公正地履行職務、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔責任。采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。

評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。

企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質性內(nèi)容的其他協(xié)議。

（四）工程造價環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施1.企業(yè)應當加強工程造價管理， 明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，按照規(guī)定的權限和程序進行審核批準，確保概預算科學合理。

企業(yè)可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢工作。

2.企業(yè)應當向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術、經(jīng)濟交流。初步設計應當在技術、經(jīng)濟交流的基礎上，采用先進的設計管理實務技術，進行多方案比選。

施工圖設計深度及圖紙交付進度應當符合項目要求，防止因設計深度不足、設計缺陷，造成施工組織、工期、工程質量、投資失控以及生產(chǎn)運行成本過高等問題。

3.企業(yè)應當建立設計變更管理制度。因過失造成設計變更的，應當追究相關責任人的責任。

4.企業(yè)應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。概預算按照規(guī)定的權限和程序審核批準后執(zhí)行。

（五）工程建設環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施企業(yè)應當加強對工程建設過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預算管理，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。

建立嚴格的工程監(jiān)理制度；

嚴格執(zhí)行工程變更審批制度。

（六）工程驗收環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應當 及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收。