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1、多選題
下列關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說(shuō)法正確的有(?。?/p>
A、一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B、小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具
C、小規(guī)模納稅人可以抵扣專(zhuān)票上注明的已納增值稅額
D、一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
E、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,不辦理一般納稅人登記
【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C:小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D:除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
2、單選題
下列選項(xiàng)中,屬于增值稅視同銷(xiāo)售的情形是(?。?。
A、某出租車(chē)公司無(wú)償為新婚夫婦提供的車(chē)隊(duì)服務(wù)
B、某教育機(jī)構(gòu)無(wú)償為希望工程新建籃球場(chǎng)
C、某科技公司無(wú)償為環(huán)境保護(hù)提供的技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)
D、某人力資源公司無(wú)償為地震中重獲新生的殘疾人提供的再就業(yè)培訓(xùn)
【正確答案】A
【答案解析】下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):(1)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3、多選題
根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅納稅人的有(?。?/p>
A、小汽車(chē)進(jìn)口企業(yè)
B、委托加工實(shí)木地板的企業(yè)
C、批發(fā)銷(xiāo)售卷煙的個(gè)體工商戶(hù)
D、零售金銀首飾的商戶(hù)
E、零售白酒的商場(chǎng)
【正確答案】ABCD
【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)E:白酒在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,零售白酒的零售商不屬于消費(fèi)納稅人。
4、單選題
甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年8月生產(chǎn)銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品,取得含增值稅銷(xiāo)售額33372元,已知增值稅征收率為3%,消費(fèi)稅稅率為10%,甲公司生產(chǎn)銷(xiāo)售該批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是(?。?/p>
A、3337.2元
B、3003.48元
C、3708元
D、3240元
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=33372÷(1+3%)×10%=3240元。
5、單選題
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是20萬(wàn)元,銷(xiāo)售收入是1000萬(wàn)元,出租房屋取得的收入是200萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(?。?。
A、5萬(wàn)元
B、6萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、2萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。兩者孰低進(jìn)行稅前扣除,20×60%=12萬(wàn)元;(1000+200)×5‰=6萬(wàn)元,即按照6萬(wàn)元在稅前扣除。
6、單選題
下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的股份有限公司
B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)
C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有限責(zé)任公司
【正確答案】C
【答案解析】我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅,為了避免重復(fù)征稅,這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人。
7、單選題
下列選項(xiàng)中,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是(?。?。
A、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)
B、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物
C、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
D、用于集體福利的自產(chǎn)貨物
【正確答案】D
【答案解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有:(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(6)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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