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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》專家點(diǎn)評：未交增值稅（10.2）
每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。
測試題目主要是圍繞第七章的知識點(diǎn)。下面就上周（9月28日到10月4日）題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評。
某一般納稅人企業(yè)，2014年1月3日，申報(bào)繳納稅款所屬期為2013年12月份的增值稅150萬元，則正確的會計(jì)處理是（?。?/p>
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 150萬
貸：銀行存款 150萬
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）150萬
貸：銀行存款 150萬
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 150萬
貸：銀行存款 150萬
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）150萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 150萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 150萬
貸：銀行存款 150萬
【正確答案】 C
【答案解析】 “應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目核算的是企業(yè)期末應(yīng)納增值稅稅額，所以繳納增值稅的會計(jì)處理應(yīng)該是通過該科目核算的。對于結(jié)轉(zhuǎn)入該科目的會計(jì)處理應(yīng)該在每期的期末進(jìn)行，所以選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。
專家點(diǎn)評：本題主要考核的是“未交增值稅”明細(xì)科目的問題，對于“未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)規(guī)定，屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)注意掌握。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：Danny
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