注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》專家點(diǎn)評：包裝物的稅務(wù)處理（10.5）

　　每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。

　　測試題目主要是圍繞第七章的知識點(diǎn)。下面就上周（10月5日到10月11日）題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點(diǎn)評。

　　某商店2014年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元，首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計(jì)處理中，正確的會計(jì)分錄有（ ）。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100萬

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　85.47萬

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　14.53萬

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　4萬

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 3.42萬

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅　　　　　　　　 0.58萬

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 62萬

　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　60萬

　　　　　　　周轉(zhuǎn)材料　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 2萬

　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬

　　E. 借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 5萬

　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 5萬

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨(dú)計(jì)價處理。

　　應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價款，所以消費(fèi)稅＝100÷（1＋17%）×5%＝4.27（萬元）

　　專家點(diǎn)評：本周正確率還是很高的，本題主要考核的包裝物的稅務(wù)處理問題，對于包裝物的有關(guān)規(guī)定，屬于考試常考內(nèi)容，應(yīng)注意掌握。

　　注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。

　　注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。

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