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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：關(guān)聯(lián)方利息（01.19）
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單選題
甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2015年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2015年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）。
A、0萬(wàn)元
B、72萬(wàn)元
C、88萬(wàn)元
D、120萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬(wàn)元。
關(guān)聯(lián)債資比例=（3000×6）÷（300×12）=5
不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-01-19
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