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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：調(diào)整分錄
單選題
2013年12月1日，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2013年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;進(jìn)行分?jǐn)?，相?yīng)的調(diào)整分錄為（ ）。
A、借：在建工程 58500
貸：庫存商品 6522
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 43478
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500
B、借：在建工程 58500
貸：原材料 1250
生產(chǎn)成本 12870
庫存商品 4680
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 31200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500
C、借：在建工程 58500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500
D、借：在建工程 58500
貸：生產(chǎn)成本 13200
庫存商品 4800
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500
【正確答案】 D
【答案解析】 原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%＝13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%＝4800（元），本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%＝32000（元）
會(huì)計(jì)處理為：
借：在建工程 58500
貸：生產(chǎn)成本 13200
庫存商品 4800
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500
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