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備考信息
近日,財政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進行梳理,編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(1.0)》,供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。
今天帶你了解:小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策↓
享受主體
小型微利企業(yè)
優(yōu)惠內容
對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
享受條件
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
享受方式
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表,即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息,包括從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等,信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。
政策案例
A企業(yè)2022年成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數分別為120人、200人,1季度季初、季末的資產總額分別為2000萬元、4000萬元,1季度的應納稅所得額為190萬元。
解析:2023年1季度,A企業(yè)“從業(yè)人數”的季度平均值為160人,“資產總額”的季度平均值為3000萬元,應納稅所得額為190萬元。符合關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時的判斷標準:從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元,可以享受優(yōu)惠政策。A企業(yè)1季度的應納稅額為:190×25%×20%=9.5(萬元)。
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