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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：約束收入來源地管轄權的國際慣例
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練習時間：2023-08-27 做題次數(shù)：466 準確率： 36.15％
1、（2020年）根據(jù)國際稅收相關規(guī)定，關于常設機構利潤的確定，下列說法正確的是（?。?
A、分配法要求按照獨立核算原則計算常設機構的營業(yè)利潤
B、分配法和核定法主要用于常設機構利潤范圍的確定
C、歸屬法和引力法主要用于常設機構利潤的計算
D、核定法可按常設機構的營業(yè)收入額或經(jīng)費支出額核定利潤
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【答案】
D
【解析】
【答案解析】 選項A，分配法是按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設在非居住國的常設機構所得；選項B，利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；選項C，利潤的計算通常采用分配法和核定法。
【點評】常設機構的構成條件： ①有營業(yè)場所； ②場所必須是固定的， 并且有一定的永久性； ③能夠構成常設機構的營業(yè)場所必須是企業(yè)用于進行全部或部分營業(yè)活動的場所， 而不是從事非營業(yè)性質的準備活動或輔助性活動的場所。
常設機構利潤范圍和利潤計算：
| 項目 | 方法 | 具體規(guī)定 |
| 利潤范圍 | 歸屬法 | 常設機構所在國行使收入來源地管轄權課稅，僅以歸屬于該常設機構的營業(yè)利潤為課稅范圍，而不能擴大到對該常設機構所依附的對方國家企業(yè)來源于其國內的營業(yè)利潤 |
| 引力法 | 常設機構所在國除以歸屬于該常設機構的營業(yè)利潤為課稅范圍以外，對并不通過該常設機構，但經(jīng)營的業(yè)務與該常設機構經(jīng)營相同或同類取得的所得，也要合并征稅 | |
| 利潤計算 | 分配法 | 按企業(yè)總利潤的一定比例確定其設在非居住國的常設機構所得 |
| 核定法 | 常設機構所在國按該常設機構的營業(yè)收入額核定利潤或者按經(jīng)費支出額來推算利潤，并以此作為行使收入來源地管轄權的課稅范圍 |
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