掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列外籍人員中屬于個(gè)人所得稅的非居民納稅義務(wù)人的是(?。?/p>
A、甲兩年前在上海購(gòu)置了一套住房
B、乙為美籍華人,長(zhǎng)期在境內(nèi)居住
C、丙為在中國(guó)境內(nèi)定居的外國(guó)僑民
D、丁為在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的英國(guó)人
2、甲、乙兩家非金融企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè),甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2012年1月1日,乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬元,期限為半年,雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結(jié)算利息。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成如下:實(shí)收資本200萬元,資本公積100萬元,留存收益100萬元。則2012年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(?。┤f元
A、30
B、9.6
C、9.1
D、10.5
3、某企業(yè)進(jìn)入清算階段,該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬元,負(fù)債的賬面價(jià)值3300萬元,實(shí)收資本2000萬元,盈余公積800萬元,累計(jì)虧損400萬元,其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬元,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬元,債務(wù)清理實(shí)際償還3000萬元。企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬元,清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元,支付職工法定補(bǔ)償金300萬元。計(jì)算清算階段應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(?。┤f元。
A、152.5
B、127.5
C、290
D、215
4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批,雙方協(xié)商的不含稅價(jià)為1000萬元,增值稅為170萬元,銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi),經(jīng)查明屬于管理不善,保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù),價(jià)值100萬元,企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營(yíng)業(yè)外支出科目核算,但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除,注冊(cè)稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。
A、100
B、17
C、117
D、0
5、某高校陳教授2012年出版書一本,取得出版社支付的稿酬50000元,后因銷量很好加印數(shù)冊(cè),出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大,于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版,取得出版社支付的報(bào)酬60000元。則陳教授出書事項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(?。┰?。
A、8960
B、6720
C、12320
D、15680
6、歌星容某應(yīng)邀參加某大學(xué)2012年畢業(yè)典禮,對(duì)方支付出場(chǎng)費(fèi)20000元,該歌星決定把其中10000元通過當(dāng)?shù)亟逃志栀?zèng)給該大學(xué)用于貧困生的補(bǔ)助,則容某應(yīng)就出場(chǎng)費(fèi)繳納個(gè)人所得稅(?。┰?。
A、1600
B、1200
C、2240
D、2000
7、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。
A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得
D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
8、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述,正確的是(?。?/p>
A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%
B、投資者及職工工資不得在稅前扣除
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn),不得稅前扣除折舊
D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
9、下列不適用于個(gè)人所得稅自行申報(bào)的是( )。
A、從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B、取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的
C、某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D、從中國(guó)境外取得所得的
10、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè),在2012年發(fā)生如下支出:購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬元,發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)40萬元,以貨幣形式對(duì)外公益性捐贈(zèng)20萬元,繳納滯納金30萬元。同時(shí),該代表機(jī)構(gòu)本年獲得收入150萬元,其中利息收入50萬元,收入不能準(zhǔn)確核算。該代表機(jī)構(gòu)按核定方式應(yīng)納企業(yè)所得稅(?。┤f元。(核定利潤(rùn)率為15%)
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
11、某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè),2012年度從境外某國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益240萬元,在境外已繳納了20%的所得稅。該企業(yè)本年度匯總納稅時(shí)可以抵扣的境外所得稅稅額為(?。?。
A、15萬元
B、48萬元
C、60萬元
D、75萬元
12、下列項(xiàng)目中應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表一》第一行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”欄填列的項(xiàng)目是(?。?。
A、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得
C、企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
D、無法支付的應(yīng)付賬款
13、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額的計(jì)算,應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的(?。┳鳛橛?jì)算扣除的基數(shù)。
A、第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”
B、第13行“利潤(rùn)總額”
C、第23行“納稅調(diào)整后所得”
D、第25行“應(yīng)納稅所得額”
14、企業(yè)2012年發(fā)生如下事項(xiàng):計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元,當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失50萬元;計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元;計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備60萬元,工程實(shí)際發(fā)生損失30萬元;計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備200萬元,實(shí)際收回投資時(shí)沒有損失。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí),第7行“資產(chǎn)減值損失”的金額應(yīng)為(?。┤f元。
A、80
B、360
C、460
D、180
15、2012年某小型微利企業(yè)符合減免優(yōu)惠的條件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是10萬元,假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),則該小型微利企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(?。┤f元。
A、1.5
B、2.5
C、3
D、2
16、某企業(yè)2012年“營(yíng)業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬元,分別為:稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元,工商局不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款10萬元,環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元,銀行罰息10萬元,延期支付貨款的罰息5萬元,汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元,則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬元。
A、50
B、35
C、24.80
D、19.80
17、某股份公司,2012年全年銷貨收入為2000萬元,出租固定資產(chǎn)收入600萬元,營(yíng)業(yè)外收入為150萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元,其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為(?。┤f元。
A、9
B、35
C、21
D、13
18、某居民企業(yè)2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元,福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬元,已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為(?。┤f元。
A、2
B、3
C、1.8
D、1.3
19、下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。
A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
20、下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是(?。?/p>
A、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
B、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
D、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的
二、多項(xiàng)選擇題
1、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下( )條件的企業(yè)。
A、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上
B、依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)
C、按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料
D、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下
E、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在6000萬元人民幣以上
2、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列(?。╉?xiàng)目不得在企業(yè)所得稅前扣除。
A、稅收滯納金
B、贊助支出
C、罰款、罰金
D、企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
E、外商投資企業(yè)對(duì)境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出
3、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有(?。?。
A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B、為沒有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
E、按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn),為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
4、李某完成一部長(zhǎng)篇小說,在《陽光月刊》上在2012年連續(xù)12個(gè)月刊載,約定由《陽光月刊》每月付費(fèi)5000元;后因作品反映較好,2012年7月《陽光月刊》將此小說單獨(dú)出書,李某取得收入200000元。同月還為一美國(guó)作家翻譯作品,取得翻譯收入60000元。李某委托注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其個(gè)人所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核,則下列處理正確的有(?。?。
A、對(duì)于小說的連載收入及出書收入應(yīng)當(dāng)合并為一次計(jì)稅
B、翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按稿酬計(jì)稅
C、小說取得的收入應(yīng)納稅額為29120元
D、作家共計(jì)應(yīng)納稅額為41520元
E、翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅
5、個(gè)人所得稅法中規(guī)定,下列屬于居民納稅人的有(?。?。
A、在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的居民
B、在中國(guó)境內(nèi)無住所的居民
C、在中國(guó)境內(nèi)無住所的居民,但居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度
D、在中國(guó)境內(nèi)有住所,但目前未居住的居民
E、在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住,但有來源于中國(guó)境外所得的居民
6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有( )。
A、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
B、個(gè)人因?qū)@麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得
C、私營(yíng)企業(yè)(非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)買的汽車
D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房
E、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng),出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得
7、注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí),對(duì)以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅的有(?。?/p>
A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B、年終兌現(xiàn)的效績(jī)獎(jiǎng)
C、報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上的稿酬所得
D、誤餐補(bǔ)助
E、年終獎(jiǎng)
8、下列所得中,可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的有(?。?。
A、外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)
B、個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金
C、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得
E、職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入
9、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述,正確的有( )。
A、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
B、資產(chǎn)收購(gòu),受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C、企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D、企業(yè)一般性重組中,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
E、債務(wù)重組符合特殊性重組的條件,則企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額
10、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(主表)中的第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中反映的稅金包括(?。?。
A、甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅
B、乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加
C、丙銀行購(gòu)買土地支付的契稅
D、丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
E、戊公司銷售貨物繳納的增值稅
11、某商業(yè)企業(yè)填列2012年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》表時(shí),就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理,其中正確的有(?。?。
A、企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
B、發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元,因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除,所以,計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”150萬元
C、銷售部門折舊費(fèi)50萬元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”
D、銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”
E、商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”
12、西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)(國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè))2012年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入1500萬元,轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元,國(guó)債利息收入60萬元。成本費(fèi)用稅金合計(jì)1000萬元,其中廣告費(fèi)180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元,營(yíng)業(yè)外支出50萬元(其中稅收滯納金20萬元,通過公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬元)。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí),處理正確的有(?。?。
A、第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬元
B、第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為50萬元
C、第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元
D、第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元
E、第30行“應(yīng)納稅額”121.25萬元
13、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括(?。?。
A、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目
C、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品
D、企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資
E、企業(yè)購(gòu)置的用于節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額
14、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),允許在企業(yè)所得稅前扣除的是(?。?/p>
A、勞動(dòng)保護(hù)支出
B、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備支付的租賃費(fèi)
C、企業(yè)的直接捐贈(zèng)支出
D、承租方融資租賃中計(jì)提的折舊
E、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)
15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的有(?。?/p>
A、國(guó)債利息收入
B、財(cái)政撥款
C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)12個(gè)月以上取得的投資收益
D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
E、匯兌收益
16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)正確的有(?。?。
A、權(quán)益性投資收益,按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、利息收入,按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、租金收入,按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E、接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
17、下列情形中,企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有( )。
A、支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)
B、股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購(gòu)買小汽車,納稅年度終了未歸還
C、支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金
D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資
E、獎(jiǎng)勵(lì)公司銷售人員的旅游費(fèi)
18、下列可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的項(xiàng)目有( )。
A、銷售貨物收入
B、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
C、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
D、政府補(bǔ)助收入
E、處置固定資產(chǎn)凈收益
19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括(?。?。
A、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的固定資產(chǎn)
D、未投入使用的房屋、建筑物固定資產(chǎn)
E、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
20、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有(?。?/p>
A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬
B、將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu)
C、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)
D、將資產(chǎn)用于本單位在建工程
E、將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)
21、下列選項(xiàng)關(guān)于“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅表述錯(cuò)誤的有(?。?。
A、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分,不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
B、就企業(yè)而言,如果當(dāng)月既有年終雙薪,又有全年一次性獎(jiǎng)金,可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅
C、企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分,視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金,不扣除任何費(fèi)用,按照“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅
D、某股份公司為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下,應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
E、就機(jī)關(guān)而言,年終雙薪并入取得當(dāng)月“工資、薪金所得”中計(jì)算個(gè)人所得稅
22、下列選項(xiàng)中不屬于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的是(?。?。
A、總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的福利費(fèi)
B、固定資產(chǎn)的采購(gòu)費(fèi)
C、差旅費(fèi)
D、以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈(zèng)
E、滯納金、罰款
三、簡(jiǎn)答題
1、甲外商投資企業(yè)2012年度“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額1000萬元,其中:在深圳投資設(shè)立的子公司為高新技術(shù)企業(yè),當(dāng)年分回利潤(rùn)100萬元;國(guó)債利息收入100萬元;金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬元;美國(guó)投資子公司分回利潤(rùn)200萬元,在美國(guó)適用稅率20%;將持有的中國(guó)境內(nèi)某公司的股票轉(zhuǎn)讓,取得收益200萬元。
假設(shè)您是注冊(cè)稅務(wù)師,根據(jù)甲外商投資企業(yè)的情況,分別向企業(yè)負(fù)責(zé)人說明,對(duì)于不同投資收益的稅務(wù)處理,并計(jì)算出該企業(yè)投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
2、中國(guó)公民李某2012年的收入情況如下:
(1)3月份出版一本書,取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載,6月份取得稿費(fèi)1000元,7月份取得稿費(fèi)1000元,8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷,9月份出版社增加印數(shù),又取得追加稿酬3000元。
(2)6月份,購(gòu)買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬元,通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向干旱地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。
(3)8月份與原單位解除勞務(wù)合同關(guān)系,李某在原單位工作年限為9年,領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元,1-8月工資4500元/月,假定當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY為10000元;9月另謀一職,月工資15000元。
(4)11月份,在A國(guó)取得稅前翻譯收入3萬元,在A國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元。
(5)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天,取得講課費(fèi)1萬元。
假定李某當(dāng)年的工資保持穩(wěn)定,請(qǐng)按項(xiàng)目計(jì)算李某2012年應(yīng)納或應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
3、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2012年發(fā)生下列費(fèi)用:
(1)企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資;
(2)投資人居住房與辦公房共用的電費(fèi)、通訊費(fèi)等難以劃分的支出;
(3)投資人購(gòu)買的汽車,既用于公司業(yè)務(wù)又供全家人使用;
(4)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用;
(5)投資者的個(gè)人工資。
要求:判斷上述費(fèi)用是否可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除?若能扣除,其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?
四、綜合題
1、李某受聘于一家財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)公司,每月領(lǐng)取稅后工資3600元,公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
(1)2012年2月1日,任職8年的李某與公司解除了聘用合同,取得了一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為,自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入,不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。
(2)2012年6月8日,李某取得財(cái)務(wù)咨詢報(bào)酬50000元,將其中16000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。
(3)6月1日-12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住,月租金6000元,李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是〔6000×(1-20%)×20%〕×7=6720元,(不考慮其他稅費(fèi))。
(4)6月20日李某購(gòu)入某企業(yè)債券40000份,每份的買入價(jià)格4.3元,支付有關(guān)稅費(fèi)645元,12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份,每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元,轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元,李某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1-383=101617元,支付購(gòu)進(jìn)價(jià)款是40000×4.3-645=171355元,沒有收益,所以不用繳納個(gè)人所得稅。
(5)2012年8月與一家證券交易所簽訂期限為4個(gè)月的勞務(wù)合同,合同約定李某自9月起每月為該交易所的股民講課四次,每次報(bào)酬1000元,李某認(rèn)為每月應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅為(1000-800)×20%×4=160(元)。
如果你是李某委托的注冊(cè)稅務(wù)師,根據(jù)上述情況,結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定,分項(xiàng)分析李某自己計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤,并說明理由,如果李某計(jì)算的個(gè)人所得稅有誤,請(qǐng)分項(xiàng)計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
2、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬元),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛,每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨,運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛,每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。
(3)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票,購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元,取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元,新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元,因管理不善庫(kù)存原材料損失賬面成本618.6萬元,其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元,支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元,不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。
(5)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元)。
(6)6月10日,取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元,已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(7)8月20日,取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票,注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。
(8)10月6日,該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司,股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(9)12月20日,取得到期的國(guó)債利息收入90萬元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元,已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。
(10)2012年度,該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下:
①增值稅=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%
=16571.6-5950-77
=10544.6(萬元)
②消費(fèi)稅=(87400+10080)×10%=9748(萬元)
③城建稅、教育費(fèi)附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(萬元)
④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)
⑤企業(yè)所得稅:
應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000
-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26
=2900.74(萬元)
企業(yè)所得稅=(2900.74-620)×25%=570.19(萬元)
(說明:假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題(涉及計(jì)算的,請(qǐng)列出計(jì)算步驟)。
(1)分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯(cuò)誤之處,簡(jiǎn)單說明理由,并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。
(2)計(jì)算企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處,簡(jiǎn)單說明理由,并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)