2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章練習(xí)題答案

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第八章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報與納稅審核

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】對垃圾處置取得的垃圾處置費收入和對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理部門代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。銀行銷售金銀，征收增值稅。

2、

【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅＝8×3%＋8÷（1＋3%）×2%＝0.40（萬元）

3、

【正確答案】D

【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售自建房屋是作為商品處理，計入“主營業(yè)務(wù)收入”；其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋一般是轉(zhuǎn)讓已使用過的固定資產(chǎn)，是通過“固定資產(chǎn)清理”處理的。

4、

【正確答案】D

【答案解析】2012年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（84+6+5+82+6+12）×3%＝5.85（萬元）

5、

【正確答案】D

【答案解析】自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬元）

6、

【正確答案】C

【答案解析】融資租賃業(yè)務(wù)的本期營業(yè)額＝（應(yīng)收的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

實際成本＝貨物購入原價＋關(guān)稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出

7、

【正確答案】A

【答案解析】[110×20×250×（1＋20%）＋150×20]÷（1－36%）＝1035937.5（元）

折合每條價格：1035937.5÷（20×250）＝207.19（元/條）

單條進(jìn)口折合售價為207.19元＞70元，則適用56%稅率

應(yīng)納消費稅＝[110×20×250×（1＋20%）＋150×20]÷（1－56%）×56%＋20×150＝846818.18（元）

8、

【正確答案】A

【答案解析】從量稅=0.2×2000×0.5=200（元）

從價稅=[0.2×35000×（1+10%）＋200]÷（1-20%）×20%=1975（元）

應(yīng)納消費稅=200+1975=2175（元）

應(yīng)納增值稅＝[0.2×35000×（1+10%）＋200]÷（1-20%）×17%=1678.75（元）

9、

【正確答案】D

【答案解析】已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)是備查資料，不是必報資料。

10、

【正確答案】D

【答案解析】選項A、C屬于營業(yè)稅納稅人購進(jìn)貨物用于經(jīng)營或職工福利，不涉及增值稅視同銷售的問題。選項B屬于增值稅納稅人購進(jìn)貨物用于在建工程，根據(jù)稅法規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項稅額。

11、

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)融資租賃營業(yè)稅的計算公式，應(yīng)納的營業(yè)稅＝（1050＋30－780）×（30÷900）×5%×10000＝5000（元）。

12、

【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000×（17%-15%）－100×（17%-15%）＝18（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17%－（200－18）－10＝－158（萬元）

當(dāng)期免抵退稅額＝1000×15%－100×15%＝135（萬元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝135（萬元）；當(dāng)期免抵稅額＝0（萬元）

當(dāng)期留抵稅額＝158－135＝23（萬元），留在“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。

13、

【正確答案】D

【答案解析】《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

14、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核進(jìn)項稅額的抵扣知識點。選項A是錯誤的，運費可以抵扣的進(jìn)項稅額＝運費結(jié)算單據(jù)注明的金額×7%；選項B是錯誤的，免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額＝收購憑證上注明的金額×13%；選項C是錯誤的，可以抵扣進(jìn)項稅額的是運費及建設(shè)基金，裝卸費不可以抵扣進(jìn)項稅額。

15、

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額=（8＋12＋2）÷（1＋3%）×3%－2.34÷（1＋17%）×17%=0.30（萬元）

16、

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納增值稅=2500000×17%-（200000+350000）×17%-2000=329500（元）

自2009年1月1日起，納稅人購入的固定資產(chǎn)符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項稅額。

17、

【正確答案】C

【答案解析】銷項稅額＝3000÷1.17×200×17%＝87179.49（元），企業(yè)自己計算的銷項稅額是81367.52元，少計銷項稅額87179.49－81367.52＝5811.97（元）。

18、

【正確答案】B

【答案解析】小汽車屬于不可以抵扣進(jìn)項稅額的自用應(yīng)稅消費品，所以，銷售時應(yīng)按簡易征收辦法計稅。應(yīng)納增值稅＝40000÷（1+4%）×4%×50%＝769.23（元）。

19、

【正確答案】A

【答案解析】稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應(yīng)稅消費品售價的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。

該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝51428.57（元）

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABDE

【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。注冊稅務(wù)師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。代理有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的申報時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供“兩單兩票”辦理退稅手續(xù)。

2、

【正確答案】ACDE

【答案解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A是錯誤的，該項規(guī)定在2001年5月1日已經(jīng)停止執(zhí)行；選項C是錯誤的，煙葉不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍。

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)該是進(jìn)項稅額不得抵扣；選項E屬于外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。

5、

【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核一般納稅人及小規(guī)模納稅人認(rèn)定管理知識點。選項B應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

6、

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B不符合稅收政策的規(guī)定，選項D支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費可以在營業(yè)額中扣除。

7、

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運企業(yè)的運費。選項C、E，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)中只有購置或抵債取得的土地使用權(quán)按差額計算營業(yè)稅；其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計算營業(yè)稅。

8、

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考核消費稅應(yīng)納稅額的計算知識點。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅。選項D，委托加工收回的酒精已經(jīng)繳納了消費稅，用于換取汽油不會涉及繳納消費稅的問題。

9、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；選項E屬于銷售已抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按適用稅率征收增值稅。

10、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核增值稅的審核要點知識點。在對進(jìn)項稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，對進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。非正常損失的購進(jìn)原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅。

11、

【正確答案】ABCD

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)免稅出口的貨物反映在8項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄。

12、

【正確答案】ABCE

【答案解析】《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅貨物用；非應(yīng)稅項目用；非正常損失；按簡易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額；未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項稅額。所以符合題意的選項是ABCE.選項D，這里是調(diào)減了進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，不在“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”填寫。

13、

【正確答案】ABCD

【答案解析】分期收款結(jié)算方式下，如果先全額開具增值稅專用發(fā)票的話，則應(yīng)按發(fā)票注明的金額確認(rèn)收入，并計算繳納增值稅。先開具增值稅專用發(fā)票的，納稅義務(wù)提前發(fā)生。

14、

【正確答案】ABE

【答案解析】委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

15、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核增值稅價外費用的知識點。承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費，不屬于價外費用；銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費不屬于價外費用。

16、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，外購材料用于非增值稅應(yīng)稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額。

17、

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，網(wǎng)校銷售書籍和課件屬于兼營業(yè)務(wù)，二者沒有從屬關(guān)系，不屬于混合銷售業(yè)務(wù)；選項B，提供運輸勞務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物與提供運輸勞務(wù)有從屬關(guān)系，針對同一客戶，屬于混合銷售，要計算繳納增值稅；選項C，飯館在提供餐飲服務(wù)的同時向顧客銷售煙酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售，按照主業(yè)計算繳納營業(yè)稅；選項D，提供車內(nèi)裝飾屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售汽車和提供車內(nèi)裝飾勞務(wù)也是針對同一客戶，屬于混合銷售要繳納增值稅。E選項，屬于兼營業(yè)務(wù)。

18、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅；選項E，

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅

19、

【正確答案】DE

【答案解析】森林砍伐機械、農(nóng)用汽車、速凍水餃不屬于13%稅率的農(nóng)機范圍。

三、簡答題

1、

【正確答案】（1）納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。

代收代繳的消費稅

＝（800÷500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003÷10000）÷（1－56%）×56%＋200×250×200×0.003÷10000

＝439.55（萬元）

（2）應(yīng)納消費稅為零。

（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費稅稅率

應(yīng)納消費稅＝320×5%＝16（萬元）

（4）應(yīng)納消費稅＝100×320÷80×5%＝20（萬元）

2、

【正確答案】（1）租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5%＝5（萬元）

（2）為甲企業(yè)提供臨時周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費，應(yīng)當(dāng)比照金融企業(yè)計征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5%＝1.5（萬元）

（3）舉辦本市青少年圍旗比賽取得的收入，應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)－體育業(yè)計征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬元）

（4）對外提供運輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)按交通運輸業(yè)征稅，銷售貨物提供運輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)作為增值稅混合銷售征收增值稅，不征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝20×3%＝0.6（萬元）

（5）搬家取得的收入應(yīng)當(dāng)按交通運輸業(yè)征稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝2×3%＝0.06（萬元）

（6）企業(yè)自建自用房產(chǎn)不征營業(yè)稅，自建銷售的應(yīng)當(dāng)繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝10.21（萬元）

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝400×5%＝20（萬元）

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額＝5＋1.5＋1.2＋0.6＋0.06＋10.21＋20＝38.57（萬元）

3、

【正確答案】（1）稅法規(guī)定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每臺4750元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得沖減銷售額。

銷項稅額＝4750×100×17%＋5000×50×17%＝123250（元）

（2）稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

銷項稅額＝5000×10×17%＝8500（元）

（3）稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

銷項稅額＝87750÷（1＋17%）×17%＝12750（元）

（4）稅法規(guī)定，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。由于是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票。該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進(jìn)項稅額相等，即：5000×30×17%＝25500（元）

（5）稅法規(guī)定，銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。銷項稅額＝5000×（200－3）×17%＝167450（元）

（6）對賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期計算增值稅銷項稅額。

銷項稅額＝5000×80×17%＝68000（元）

（7）綜上，本月份應(yīng)納增值稅＝銷項稅額－進(jìn)項稅額

＝（123250＋8500＋12750＋25500＋167450＋68000）－380000

＝405450－380000＝25450（元）

四、綜合題

1、

【正確答案】1.存在的納稅影響問題：

（1）貨物因管理不善造成非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額＝3421÷3＝1140.33（元）

（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，應(yīng)按收購憑證上注明金額的13%計算進(jìn)項稅額。

應(yīng)計算進(jìn)項稅額＝50000×13%＝6500（元）

補計進(jìn)項稅額＝6500－5752.21＝747.79（元）

（3）供酒會免費品嘗酒，稅法上應(yīng)視同銷售，計算銷項稅額和消費稅，因為是新產(chǎn)品沒有銷售價，所以，應(yīng)按組成計稅價格計算稅額。

糧食白酒組成計稅價格

＝[15000×（1＋10%）＋1×2000×0.5]÷（1－20%）

＝21875（元）

糧食白酒應(yīng)補銷項稅額

＝21875×17%－2550＝1168.75（元）

糧食白酒應(yīng)補消費稅

＝21875×20%＋1×2000×0.5－4000

＝1375（元）

（4）對外出租包裝物，預(yù)收租金的，應(yīng)在預(yù)收租金時計算應(yīng)納的營業(yè)稅。

補繳營業(yè)稅＝20000×5%＝1000（元）

（5）銷售殘次酒瓶應(yīng)計提增值稅銷項稅額。

增值稅銷項稅額

＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）

（6）生產(chǎn)企業(yè)本市有非獨立核算門市部的，按門市部的對外銷售額計算征收增值稅銷項稅額和消費稅。

增值稅銷項稅額＝46800÷1.17×17%＝6800（元）

企業(yè)計算銷項稅額＝9690（元），調(diào)減本期銷項稅額9690－6800＝2890（元）

應(yīng)納消費稅

＝46800÷1.17×20%＋10×2000×0.5

＝18000（元）

企業(yè)計算消費稅＝26400（元），應(yīng)調(diào)減本期消費稅＝26400－18000＝8400（元）

（7）退回糧食白酒包裝物押金，已計算繳納的增值稅銷項稅和消費稅，不得抵減或退還。

調(diào)增銷項稅額＝1700（元）

2.計算應(yīng)補流轉(zhuǎn)稅及附加：

（1）應(yīng)補增值稅

＝1140.33－747.79＋1168.75＋1700－2890＋1700

＝2071.29（元）

（2）應(yīng)申請退消費稅＝8400（元）

應(yīng)補消費稅＝1375（元）

（3）應(yīng)補營業(yè)稅＝1000（元）

（4）應(yīng)補城建稅＝（2071.29＋1000＋1375）×7%＝311.24（元）

（5）應(yīng)補教育費附加

＝（2071.29＋1000＋1375）×3%＝133.39（元）

（6）應(yīng)申請退多繳消費稅導(dǎo)致多繳的城建稅及教育費附加：

應(yīng)申請退城建稅＝8400×7%＝588（元）

應(yīng)申請退教育費附加＝8400×3%＝252（元）

2、

【正確答案】（1）相關(guān)會計處理

①借：原材料100000

　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

　　　貸：應(yīng)付賬款117000

②借：委托加工物資100000

　　　貸：原材料100000

借：委托加工物資26186[22400+3786]

　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3808

　　　貸：銀行存款29994[22400×（1+17%）+3786]

　　　輪胎廠代收代繳消費稅

＝（100000＋22400）÷（1－3%）×3%

＝3786（元）

借：原材料126186

　　　貸：委托加工物資126186

③借：固定資產(chǎn)200000

　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000

　　　貸：銀行存款234000

④借：管理費用2899

　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）446[425+300×7%]

　　　貸：銀行存款3345

【提示】按新準(zhǔn)則規(guī)定，修理費用計入管理費用核算。

⑤借：主營業(yè)務(wù)收入30000

　　　貸：銀行存款35100

　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（5100）

【提示】消費稅不可直接沖減，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請退回。

⑥借：發(fā)出商品320000

　　　貸：庫存商品320000

取得代銷清單時：

借：銀行存款116000

　　　銷售費用1000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

借：主營業(yè)務(wù)成本80000

　　　貸：發(fā)出商品80000

借：營業(yè)稅金及附加10000

　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅10000

⑦借：固定資產(chǎn)清理30000

　　　累計折舊120000

　　　貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款70000

　　　貸：固定資產(chǎn)清理70000

借：固定資產(chǎn)清理3500

　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅3500

借：固定資產(chǎn)清理36500

　　　貸：營業(yè)外收入36500

⑧借：在建工程17000

　　　原材料8500

　　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整25500

借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整25500

　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅25500

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅25500

　　　貸：銀行存款25500

⑨借：銀行存款1006200

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入860000

　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）146200

借：營業(yè)稅金及附加86000

　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅86000

⑩可以抵扣的消費稅＝45×5000×10%＝22500（元）

借：生產(chǎn)成本265593

　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅22500

　　　貸：庫存商品225000[45×5000]

　　　　　原材料63093[126186×50%]

（2）相關(guān)稅金的計算

當(dāng)期銷項稅額

＝－5100＋17000＋146200

＝158100（元）

當(dāng)期進(jìn)項稅額＝17000＋3808+34000＋446

＝55254（元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額

＝158100－55254－523＝102323（元）

單獨繳納的稅務(wù)機關(guān)查補增值稅＝25500（元）

當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額

＝10000＋86000－22500＝73500（元）

當(dāng)期申請退回的消費稅稅額

＝35100÷（1＋17%）×10%＝3000（元）

當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝3500（元）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）102323

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅102323

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