2017年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（十三）

在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

 

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

B、補(bǔ)貼收入

C、違約金收入

D、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E、接受捐贈的固定資產(chǎn)

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于不征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

單選題

下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的稅務(wù)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

B、企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用

C、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除

D、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中向經(jīng)紀(jì)人、代辦商實(shí)際支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是（ ）。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C、將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。

單選題

實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過（ ）年。

A、5

B、2

C、3

D、7

【正確答案】 A

【答案解析】 屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。

單選題

委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入（ ）的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

A、10%

B、15%

C、8%

D、5%

【正確答案】 A

【答案解析】 委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

單選題

2016年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內(nèi)的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費(fèi)用3000萬元，另向境外公司支付傭金、手續(xù)費(fèi)750萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)375萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、281.25

B、218.75

C、406.25

D、500

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額=5000×10%=500（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（萬元）

多選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。

A、選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)

B、選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C、選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、選擇基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價(jià)加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額

E、選擇基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價(jià)確認(rèn)收入額

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，按照基價(jià)加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額。    

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