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稅務(wù)師題庫稅法一試題及答案:轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評估價格

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/11/10 19:29:52 字體:

4【單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人,位于某市區(qū)。2019年8月出售2017年取得的一棟辦公樓,取得含稅價款6000萬元。該辦公樓取得時的入賬價值為2500萬元,支付契稅75萬元。截止2019年8月份,共提取折舊200萬元,出售時經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定,評估價格為3000萬元,支付評估費2萬元,該公司的評估價格已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定。針對該出售行為,甲公司應(yīng)繳納土地增值稅為(?。┤f元。

A.789.08

B.824.18

C.790.85

D.822.83

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

考查知識點:轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評估價格

參考解析:轉(zhuǎn)讓存量房,如果是外購的不動產(chǎn),外購時支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中,故計征土地增值稅時,不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=6000÷(1+9%)×9%=495.41(萬元)

可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=495.41×(7%+3%+2%)+6000×0.5‰=62.45(萬元)

可扣除項目金額合計=3000+62.45+2=3064.45(萬元)

增值額=6000-495.41-3064.45=2440.14(萬元)

增值率=2440.14÷3064.45×100%=79.63%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。

應(yīng)納土地增值稅=2440.14×40%-3064.45×5%=822.83(萬元)

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