老師奚衛(wèi)華講解稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》解題方法

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

距離2016年稅務(wù)師考試越來越近，做完題看到所得分數(shù)有沒有感覺很抓狂？做模擬題時有木有感覺時間不夠用？沒有掌握解題方法怎么辦？與其垂頭喪氣，不如來跟奚衛(wèi)華老師一起來做題吧，奚老師指導(dǎo)解題思路與答題方法，跟隨老師，提高做題效率！

以下內(nèi)容是奚衛(wèi)華老師針對《涉稅服務(wù)實務(wù)》第一章相關(guān)內(nèi)容，本章多以單選題和多選題為主，偶爾會在簡答題中涉及本章內(nèi)容，2009年考了6分的簡答題；歷年分值2分左右，2009年~2015年分值略有上升，預(yù)計2016年分值3~4分左右。

本章知識點：

知識點1：稅務(wù)師的服務(wù)范圍——涉稅鑒證和非鑒證服務(wù)，涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型；非鑒證服務(wù)包括稅務(wù)咨詢服務(wù)、申報準備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型；分清哪些是涉稅鑒證業(yè)務(wù)，哪些是非鑒證服務(wù)。

（1）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當依托于稅務(wù)師事務(wù)所；

（2）稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

知識點2：了解稅務(wù)師行業(yè)的特點，掌握“稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性”的含義。

知識點3：熟悉稅務(wù)師的四大執(zhí)業(yè)原則

自愿委托，依法代理，獨立、公正，維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

知識點4：在“第二節(jié) 涉稅服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展”中，了解我國涉稅服務(wù)制度發(fā)展過程中的幾個文件。

知識點5：熟悉稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)，能夠在選擇題中做出正確選擇，一旦在簡答題中涉及到，能夠進行解答。

知識點6：熟悉稅務(wù)師何種情況下應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告；出具報告時不得有哪些行為；稅務(wù)師不得有哪些行為。

奚衛(wèi)華老師習題精講班課程：

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奚衛(wèi)華老師習題精講班涉及例題：

 【例題·單選題】下列情形中，不屬于稅務(wù)師服務(wù)范圍的是（ ）。

A.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記

B.辦理一般納稅人資格登記申請

C.代為制作涉稅文書

D.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】下列各項中，屬于涉稅服務(wù)范圍的有（ ）。

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

B.辦理企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的鑒證

C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

D.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請

E.代理稅務(wù)行政訴訟

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，需納稅人自己領(lǐng)購；選項E，由律師代理稅務(wù)行政訴訟，而非稅務(wù)師代理。

【例題·單選題】下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失鑒證

【正確答案】D

【答案解析】涉稅簽證業(yè)務(wù)包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的簽證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。

【例題·多選題】稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。

A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

B.減免稅申報

C.出具企業(yè)資產(chǎn)損失鑒證報告

D.代辦稅務(wù)登記

E.開展稅務(wù)咨詢

【正確答案】AC

【答案解析】選項B、D和E，不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

【例題·單選題】下列關(guān)于“稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述，正確的是（ ）。

A.在涉稅服務(wù)活動中產(chǎn)生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應(yīng)為涉稅服務(wù)人員，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責任

B.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立有條件地轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

C.因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求

D.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

【正確答案】D

【答案解析】選項A、B，在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責任,無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人,而不能因為建立了涉稅服務(wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任。選項C，若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的, 納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

【例題·單選題】下列有關(guān)稅務(wù)師行業(yè)的特點表述錯誤的是（ ）。

A.作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

B.稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)

C.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

D.在涉稅服務(wù)活動中，因稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由稅務(wù)師補繳稅款，并繳納滯納金

【正確答案】D

【答案解析】選項D，因稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由納稅人補繳稅款，并繳納滯納金，并且納稅人可以通過民事訴訟程序向稅務(wù)師事務(wù)所要求賠償損失。

【例題·單選題】（2010年）因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

【正確答案】B

【答案解析】此題考查兩點內(nèi)容，“稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性”和“稅務(wù)師不能以個人名義執(zhí)業(yè)”，因此，對于這些滯納金和罰款，全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

【例題·單選題】（2013年）下列行為，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實施的是（ ）。

A.接受納稅人的委托代理記賬

B.以個人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)

C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

【例題·多選題】下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯誤的有（ ）。

A.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助

B.稅務(wù)師可以利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

C.經(jīng)委托人認可，稅務(wù)師可以購買其發(fā)行的債券

D.稅務(wù)師可以以個人名義承攬業(yè)務(wù)

E.稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B，稅務(wù)師只能利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；選項C，在執(zhí)業(yè)期間，稅務(wù)師不能購買委托人發(fā)行的債券、股票；選項D，稅務(wù)師不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)。

【例題·多選題】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列（ ）情形，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告。

A.委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的

B.委托人示意其作不實報告或不當證明的

C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

D.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A、D應(yīng)在出具報告時，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報告的情形。

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