老師楊軍講解稅務師《稅法二》解題方法（附視頻）

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距離2016年稅務師考試越來越近，做完題看到所得分數(shù)有沒有感覺很抓狂？做模擬題時有木有感覺時間不夠用？沒有掌握解題方法怎么辦？與其垂頭喪氣，不如來跟楊軍老師一起來做題吧，指導解題思路與方法，跟隨老師，提高做題效率！

以下內(nèi)容是《稅法二》第一章企業(yè)所得稅相關內(nèi)容，考情分析：本章是重點章！分值在55－60分之間，各種題型均會考核！以下內(nèi)容主要針對企業(yè)所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率及收入總額進行講解，想學習更多解題技巧？快來進入課堂吧>>

老師楊軍習題精講班課程：

學習要求：

熟悉納稅人和征稅對象，掌握稅率。包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)分、所得來源地的確認（2013年多選題），稅率直接分值并不多（2012年多選題），主要在主觀題中作基礎知識考核。

掌握收入總額，每年各種題型均會考核，客觀題主要考核方式包括：單一考點的應用性考核、收入時間和金額確認的記憶性考核。主觀題中收入的確認成為得分率高低的決定因素之一，特別注意每項收入在流轉稅、企業(yè)所得稅和會計利潤的計算中的處理。

楊軍老師習題精講班涉及例題：

【典型例題：2010年單選題】

某日本企業(yè)（實際管理機構不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設立分支機構，2009年該機構在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機構企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為（）萬元。

A.500B.580

C.700D.780

【正確答案】C

【答案解析】在中國境內(nèi)有機構、場所的，在境內(nèi)取得的收入以及在境外取得的與機構、場所有實際聯(lián)系的收入，為企業(yè)的應納稅所得，所以80萬元不屬于該機構的應納稅收入，應納稅收入總額＝500＋200＝700（萬元）

【典型例題：2013年多選題】

依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照機構所在地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

D.動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

E.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

【典型例題：注會稅法2012年多選題】

注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（）。

A.轉讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉讓所得

B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項Ａ，不動產(chǎn)轉讓，按照不動產(chǎn)所在地確認所得；選項Ｂ，股息、紅利所得按照分配所得的企業(yè)所在地確認所得；選項C，勞務所得按照勞務發(fā)生地確認所得；選項D，在境內(nèi)設立機構、場所，在境外取得的與境內(nèi)機構、場所有實際聯(lián)系的收入也需要在我國繳納企業(yè)所得稅。

【典型例題：2012年多選題】

下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項E，適用的稅率為25%。

【典型例題：2013年單選題】

2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（）萬元。

A.50B.180

C.200D.220

【正確答案】C

【答案解析】股權轉讓收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝1000－800＝200（萬元）

股息、紅利等權益性投資收益（2012年單選題目）投資收益以被投資方企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

【典型例題：2012年單選題】

2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（）。

A.A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

【正確答案】D

【答案解析】被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

【典型例題】

下列關于企業(yè)所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是（）。

A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應當視同銷售處理

【正確答案】D

【答案解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認收入。

【典型例題：2013年單選題】

2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（）萬元。

A.10B.20

C.30D.35

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入＝25＋10＝35（萬元）

【典型例題：2013年多選題】

依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于下列情形，應視同銷售確定收入的有（）。

A.用于對外捐贈

B.用于市場推廣或銷售

C.用于股息分配

D.用于職工獎勵或福利

E.從總機構轉移到其境內(nèi)分支機構

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E不視同銷售確認收入。

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