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2021年涉稅服務實務易錯題：增值稅
備考稅務師不能光看書，還要多做題訓練，鞏固基礎知識點才行，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力，另外要找對學習方法，比如看完一章知識點，要做相應的練習題訓練！大家在網(wǎng)校每日一練免費測試系統(tǒng)做題的時候，一定要注意做錯的題反復看看。正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2021年02月08日到2021年02月14日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，好好看看吧！
某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2020年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（?。?。（假設相關業(yè)務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）
A、將外購的鋼材用于企業(yè)的廠房建設中：
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
B、外購的庫存商品因管理不善的原因造成損失：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
C、將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利：
借：應付職工薪酬
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
D、將外購文具用品—批贈送給希望小學：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
E、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：
借：應付賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【正確答案】DE
【答案解析】選項A，不用做進項稅額轉出，其會計處理為：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項B，屬于非正常損失，其對應的進項稅作轉出處理：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
選項C，自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利是指將貨物用于職工個人（不屬于集體福利），屬于增值稅的視同銷售，會計上要確認收入，會計處理為：
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【正確率】8.4%
【點評】本題考查的是增值稅的相關會計處理，該部分內容需要一定的會計基礎，綜合性較強。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!
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