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2016年稅務師《稅法一》知識點：視同銷售行為
對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
（一）將貨物交付他人代銷；
政策要點：（1）納稅義務發(fā)生時間
（2）計稅銷售額
（二）銷售代銷貨物；
政策要點：（1）計稅銷售額
（2）收取的手續(xù)費，屬于營業(yè)稅收入
代銷業(yè)務中雙方關系的圖示：
（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其它機構(gòu)用于銷售（關注條件），但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
視同銷售的重點——貨物視同銷售（四）—（八）項視同銷售共同點：
1.均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定；
2.涉及的購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定可以抵扣。
（四）—（八）項視同銷售不同點：
購買的貨物用途不同，處理也不同。
增值稅的視同銷售業(yè)務與企業(yè)所得稅關系
（以自產(chǎn)貨物為例）：
| 項目 | ①總分機構(gòu)，在建工程 | ②贈送他人 | ③投資，分配，職工福利 |
| 增值稅 所得稅 會計 |
銷項稅 × × |
銷項稅 視同銷售 × |
銷項稅 視同銷售 確認收入 |
【計稅依據(jù)】售價（本企業(yè)售價，其他納稅人售價）→組價
（九）視同應稅服務：
單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外。
（十）其他。
視同銷售貨物和視同應稅服務的異同：
相同處理：均規(guī)定計算銷售額征收增值稅
不同理解：（1）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位提供應稅服務；（2）自產(chǎn)貨物作為職工福利。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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