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2019稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合分析題試題及答案解析(回憶版)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯:糖 2019/11/10 19:24:52 字體:
實務(wù)

2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試已經(jīng)結(jié)束了,廣大考生朋友們考得怎么樣呢?正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員反饋整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案解析(回憶版),供稅務(wù)師考生參考!歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇《涉稅服務(wù)實務(wù)》討論專區(qū)一起回憶稅務(wù)師試題、對答案!

14日19點:涉稅服務(wù)實務(wù)考后試卷點評直播入口

【單選】【多選】【簡答】【分析題】

【綜合分析題】

1、(2019)某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2021年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料1.2021年3月,一次性預收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元(含稅),并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2022年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費按年收?。?;收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元(含稅),根據(jù)對應的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元(含稅);為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元(含稅)。

資料2.物業(yè)公司從2021年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的,并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2021年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

資料4.2021年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同,將其自有商鋪出租給乙餐飲集團,月租金4萬元(含稅),租期3年,其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。

問題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-8個小題。

問題1

資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費,增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生?請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少?

物業(yè)費納稅義務(wù)發(fā)生時間是開具發(fā)票的當天。

納稅人發(fā)生應稅銷售行為,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

3月物業(yè)費銷項稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬元)

【提示】已經(jīng)開具了發(fā)票的情況下納稅義務(wù)發(fā)生,要按照收取的款項一次性計算繳納增值稅,如果沒有一次性開具發(fā)票,按月收入按月計算繳納增值稅。

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問題2

資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費,在2021年第一季度預繳企業(yè)所得稅時,應計入應納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損,季度預繳時是否可以從應納稅所得額中扣除?

預收款項,是按照權(quán)責發(fā)生的原則,當服務(wù)當期確認收入的。物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2021年2月,所以只計3月一個月。

2021年1季度預繳企業(yè)所得稅,應計入應納稅所得額的金額=636÷(1+6%)÷12=50(萬元);

季度預繳時,可以彌補以前年度虧損。

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

暫無數(shù)據(jù)

參考解析:無

問題3

資料1中物業(yè)公司收取的自來水費,如選擇適用簡易計稅方法,增值稅應納稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

自來水費增值稅應納稅額=(22.66-21.63)÷(1+3%)×3%=0.03(萬元)

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問題4

資料1中物業(yè)公司收取的裝修費,增值稅銷項稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。

裝修服務(wù)一般計稅稅率為9%。裝修費增值稅銷項稅額=635.47÷(1+9%)×9%=52.47(萬元)

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問題5

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費,應按哪個應稅服務(wù)項目繳納增值稅?適用稅率多少?

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)(物業(yè)管理服務(wù))項目征稅,稅率為6%。

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問題6

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金,應按哪個應稅服務(wù)項目繳納增值稅?能否適用簡易計稅方法繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

不適用簡易計稅政策。

物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日(營改增之后)取得,適用一般計稅方法。

【提示】物業(yè)公司收取的停車費一般包含車位租金和車位管理服務(wù)費,車位租金和車位管理服務(wù)費應按收費類型分別核算,分別適用稅率繳納增值稅。

①納稅人以經(jīng)營租賃方式將車位出租給他人使用所收取的租金,應按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。

②納稅人向車位使用人收取的非租賃形式的停車管理費,應按照“物業(yè)服務(wù)”繳納增值稅。

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問題7

資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。

免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。

納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù),無需繳納增值稅。

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

問題8

資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應如何繳納?(不考慮疫情期間優(yōu)惠政策)

免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價計征的方式繳納。

對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

參考答案:如上

考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)

2、(2019)一、基本情況

某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。

2020年6月“應交稅費——應交增值稅”各欄合計數(shù)為:銷項稅額122200元;進項稅額33215元;進項稅額轉(zhuǎn)出3900元,轉(zhuǎn)出未交增值稅92885元。

二、審核獲取的資料

稅務(wù)師受托審核該公司2020年6月的增值稅相關(guān)情況,發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù):

1.與某商場結(jié)算5月份代銷的果汁飲料,開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理:

借:銀行存款 101700

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 90000

            應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 11700

后附原始憑證:

(1)商場代銷果汁結(jié)算清單1份:代理果汁價稅合計收入113000元,商場代銷手續(xù)費11300元,實收101700元;

(2)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份:金額為90000元;稅額為11700元;

(3)銀行進賬單1份:金額為101700元。

2.購置臨街商鋪作為零售門市部,取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)——商鋪 1030000

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10000

      貸:銀行存款 1040000

后附原始憑證:

(1)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份(抵扣聯(lián)另存):金額為1000000元,稅率為***,稅額為10000元,備注欄注明“差額征稅”;

(2)契稅完稅憑證1份:金額為30000元;

(3)銀行付款憑證回執(zhí)2份,金額分別為1010000元和30000元。

3.向林場購進蘋果,取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理:

借:原材料——蘋果 108000

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 12000

    貸:銀行存款 120000

后附原始憑證:

(1)增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份,數(shù)量為25噸,金額為120000元,稅率為免稅,稅額為**;

(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份:金額為120000元;

(3)入庫單1份:蘋果入庫25噸。

注:根據(jù)倉庫記錄,蘋果的期初余額0噸;入庫25噸;生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。

4.包裝物被市場監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理:

借:營業(yè)外支出 33900

    貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 30000

            應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3900

后附原始憑證:

(1)市場監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份:飲料包裝瓶塑化劑超標,予以沒收;

(2)市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批,金額30000元。

經(jīng)核查,該批飲料包裝瓶于2020年2月購入,取得增值稅專用發(fā)票,金額為30000元,稅額為3900元。進項稅額已于2020年2月申報抵扣。

5.銷售人員報銷差旅費,賬務(wù)處理(匯總):

借:銷售費用 16645

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1335

      貸:現(xiàn)金 17980

后附原始憑證:

(1)住宿費增值稅專用發(fā)票10份:合計金額8000元,稅額480元;

(2)注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單4份:合計金額7000元;

(3)注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份:合計金額2500元。

6.除上述審核業(yè)務(wù)外,該企業(yè)還購進調(diào)味品等原材料,均取得增值稅專用發(fā)票,合計金額76000元,稅額9880元。

當月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺選擇、確認。

問題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-3個小題。

問題1

根據(jù)上述材料,對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請逐項指出錯誤之處。

錯誤之處:

①代銷手續(xù)費直接沖抵代銷收入不符合規(guī)定,少確認銷項稅額。

②取得的專票存在問題:購入不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票備注欄填寫有誤,未注明不動產(chǎn)的詳細地址,不得抵扣進項稅額,企業(yè)處理有誤。

③購入蘋果進項稅額計算抵扣錯誤。購入時不得加計抵扣,生產(chǎn)領(lǐng)用時可以加扣1%。

④差旅費進項稅額抵扣錯誤。

參考答案:如上

考查知識點:代理填制增值稅納稅申報表

問題2

分別計算確認該公司2020年6月的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出及應納增值稅額。請列出計算過程,金額單位為元,保留小數(shù)點后兩位。

當期銷項稅額=122200-11700+113000÷(1+13%)×13%=123500(元)

當期進項稅額=10000+120000×9%+120000÷25×20×1%+480+7000÷(1+9%)×9%+2500÷(1+3%)×3%+9880=32770.8(元)

或當期進項稅額=33215-12000+120000×9%+120000÷25×20×1%-1335+480+7000÷(1+9%)×9%+2500÷(1+3%)×3%=32770.8(元)

【提示】業(yè)務(wù)1商場代銷手續(xù)費11300元未取得專用發(fā)票,不得抵扣進項稅額,11300元直接全額計入費用。

進項稅額轉(zhuǎn)出=10000+3900=13900(元)

應納增值稅=123500-(32770.8-13900)=104629.2(元)

參考答案:如上

考查知識點:代理填制增值稅納稅申報表

問題3

填寫該公司2020年6月的《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)中的稅額。

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)

單位:元

一、申報抵扣的進項稅額
項目欄次稅額
(一)認證相符的增值稅專用發(fā)票1
其中:本期認證相符且本期申報抵扣2
前期認證相符且本期申報抵扣3
(二)其他扣稅憑證4
其中:海關(guān)進口增值稅專用繳款書5
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6
代扣代繳稅收繳款憑證7
加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額8a
其他8b
(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9
(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證10
(五)外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11
當期申報抵扣進項稅額合計12
二、進項稅額轉(zhuǎn)出額
欄目欄次稅額
本期進項稅額轉(zhuǎn)出額13
其中:免稅項目用14
集體福利、個人消費15
非正常損失16
簡易計稅方法征稅項目用17
免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18
納稅檢查調(diào)減進項稅額19
紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額20
上期留抵稅額抵減欠稅21
上期留抵稅額退稅22
其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形23

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)

單位:元

一、申報抵扣的進項稅額
項目欄次稅額
(一)認證相符的增值稅專用發(fā)票120360
其中:本期認證相符且本期申報抵扣220360(10000+480+9880)
前期認證相符且本期申報抵扣3
(二)其他扣稅憑證412410.8
其中:海關(guān)進口增值稅專用繳款書5
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票610800
代扣代繳稅收繳款憑證7
加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額8a960
其他8b650.8
(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9
(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證10650.8
(五)外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11
當期申報抵扣進項稅額合計1232770.8
二、進項稅額轉(zhuǎn)出額
欄目欄次稅額
本期進項稅額轉(zhuǎn)出額1313900
其中:免稅項目用14
集體福利、個人消費15
非正常損失163900
簡易計稅方法征稅項目用17
免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18
納稅檢查調(diào)減進項稅額19
紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額20
上期留抵稅額抵減欠稅21
上期留抵稅額退稅22
其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形2310000

【提示】1.題目表明“某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售,”表明購入免稅農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物。購入時不得加計抵扣,生產(chǎn)領(lǐng)用時才可以加扣1%。因此,本例可以抵扣的進項稅為:

  入庫可抵扣:120000×9%=10800元。

  領(lǐng)用20噸加扣1%: 120000÷25×20×1%=960元。

2.購進國內(nèi)旅客運輸需要同時填寫8b欄和10欄:10欄是起到統(tǒng)計作用的,統(tǒng)計本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證的金額。8b欄是參與計算本期申報抵扣的進項稅額合計的。這兩個欄次的填寫所起的作用不同

參考答案:如上

考查知識點:代理填制增值稅納稅申報表

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