2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（五十）

2018年稅務(wù)師考試沖刺在即，除了勤奮學(xué)習(xí)外，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

單選題

某外貿(mào)公司2018年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費稅（ ）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費稅稅率15%）

A、16.25

B、11.20

C、19.80

D、25.80

【正確答案】 B

【答案解析】 外貿(mào)公司出口貨物，按增值稅專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應(yīng)退增值稅稅額，按實際負(fù)擔(dān)的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬元）。

此題在經(jīng)典題解254頁。

單選題

2012年12月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000 升, 其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300 升，倒庫用油250 升；當(dāng)月銷售加油卡20 萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300 萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價為7.8 元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

A、27．53

B、27．59

C、30．99

D、40．95

【正確答案】 B

【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅= (694000-300-250) ×7．8 ÷(1 +17% )×17%÷10000 -51 =27．59(萬元)

此題在應(yīng)試指南21頁。

單選題

某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20， n/30 的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元。

A、16993.20

B、17340.00

C、19992.00

D、20400.00

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15% )×17% =17340(元)。

此題在應(yīng)試指南86頁。

單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2016年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016 年6 月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。(以上價格均為含稅價格)

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

【正確答案】 D

【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差, 按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2016年6月應(yīng)納增值稅=(200-280×50% －10)÷(1+6% )×6%=2.83

(萬元)。

此題在應(yīng)試指南86頁。

多選題

某商場(增值稅一般納稅人)獨家代理銷售某廠家彩電，約定由廠家按照商場的銷售量進(jìn)行返利。2016年8月向彩電廠購進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明

稅額420 萬元；當(dāng)月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、商場應(yīng)按420萬元確認(rèn)銷項稅額

B、商場應(yīng)按424.8 萬元計算銷項稅額

C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為384.11萬元

D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元

E、商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為35.89萬元

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項稅額。商場的銷項稅額為420萬元。進(jìn)項稅額=420-247÷(1+17% ) ×17% =384.11(萬元)。該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)。

此題在應(yīng)試指南100頁。

多選題

下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。

A、來料加工復(fù)出口的貨物

B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C、外貿(mào)企業(yè)出口的避孕藥品和用具

D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品

E、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車，是可以享受出口免稅并退稅政策的。

此題在應(yīng)試指南101頁。

多選題

甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙5000條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向丙零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷售額為88.92萬元；同時向消費者個人零售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元。當(dāng)月購進(jìn)卷煙取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額共計35.598萬元。下列各項中表述正確的有（ ）。

A、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費稅，稅率為11% +0.005元/支

B、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅

C、甲卷煙批發(fā)企業(yè)向消費者個人零售卷煙，不交消費稅

D、甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為14.28萬元

E、甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅為10.50萬元

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費稅，比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時繳納消費稅；卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。卷煙1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。

甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17% +88.92÷(1+17% )×17% +20.358÷(1

+17% )×17% -35.598=14.28(萬元)

甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(88.92+20.358)÷(1+17% )×11% +(2000+300)

×0.005×200÷10000=10.50(萬元)

此題在應(yīng)試指南141頁。          

溫馨提醒：

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