2016年稅務(wù)師《稅法一》專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：進(jìn)項(xiàng)稅額（3.28）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/04/06 11:56:18　字體：大小

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稅務(wù)師考試易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)

【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月28日

某食品公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售奶油。2015年5月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)鮮奶40000斤，取得符合規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款200000元；該食品公司生產(chǎn)領(lǐng)用部分鮮奶用于生產(chǎn)奶油，本月銷(xiāo)售奶油20000斤，賬簿上反映其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為180000元。已知：鮮奶耗用率為60%。則按照成本法計(jì)算，該公司本月允許抵扣的鮮奶的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A. 26000

B. 15692.31

C. 13000

D. 12424.78

【正確答案】 B

【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝180000×60%×17%÷（1＋17%）＝15692.31（元）

【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】本題目正確率47.62%。本題屬于計(jì)算性選擇題，主要考核的是農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的公式，只要記住公式這個(gè)問(wèn)題就迎刃而解了，另外需要注意的細(xì)節(jié)是這里的扣除率是指銷(xiāo)售貨物的適用稅率，學(xué)習(xí)過(guò)程中要注意細(xì)節(jié)問(wèn)題的考查。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。