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2023年稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題解析:銷售額的一般規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/09/22 16:25:06 字體:

單選題

下列選項中,不計入增值稅計稅銷售額的是(?。?。

A.消費稅稅額

B.增值稅稅額

C.銷售啤酒時逾期的包裝物押金

D.銷售白酒時收取的包裝物租金

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

增值稅是價外稅,所以增值稅稅額不計入銷售額中。

【點評】本題考查增值稅的計稅依據(jù)。

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。

價外費用包括:手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

【提示】1.包裝物租金:銷售應(yīng)稅消費品的同時收取的包裝物租金屬于價外費用,按主貨物的稅率交納增值稅和消費稅。

2.包裝物押金:根據(jù)現(xiàn)行增值稅及消費稅的有關(guān)規(guī)定,一般來說,包裝物押金收入單獨記賬核算的,時間在一年以內(nèi)又未逾期的,不并入銷售額征稅,但對逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按規(guī)定計算征收增值稅和消費稅。

3."逾期"是指超過合同約定的期限或超過一年的期限,對收取一年以上的押金,無論是否退還均應(yīng)并入銷售額征稅。

具體可區(qū)分以下兩種情況:

①應(yīng)征消費稅貨物的包裝物押金收入。對于非酒類應(yīng)稅消費品包裝物押金收入,在逾期的前提下,既計征增值稅又計征消費稅。對于酒類應(yīng)稅消費品包裝物押金收入的計稅分為:一是啤酒、黃酒包裝物押金收入,無論是否逾期,均不計征消費稅(因為啤酒、黃酒從量計征消費稅);但在逾期的前提下,啤酒、黃酒包裝物押金則應(yīng)計征增值稅;二是其他酒類產(chǎn)品包裝物押金收入,在收取當期應(yīng)計征增值稅和消費稅。

②不征消費稅貨物的包裝物押金收入,在逾期的前提下,只計征增值稅,不計征消費稅。

考察知識點

銷售額的一般規(guī)定

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