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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：增值稅期末留抵退稅政策的規(guī)定
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練習(xí)時(shí)間：2022-09-18做題次數(shù)：1207 準(zhǔn)確率：23.79％
1、關(guān)于符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的增值稅期末留抵退稅政策，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?/p>
B、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額
C、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
D、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額
E、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
選項(xiàng)E，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅期末留抵退稅政策的規(guī)定。
特殊行業(yè)增量＋存量留抵退稅條件
| （1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； |
| （2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的； |
| （3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的； |
| （4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 |
【提示1】自2022年4月1日起，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額無(wú)需扣減。
【提示2】特殊行業(yè)為小微企業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)。
制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。
【提示3】納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?/p>
【提示4】納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
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