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2019稅務師考試《稅法一》試題綜合分析題答案解析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/10/17 14:39:45 字體:

歷年稅務師試題很有針對性,大家可以拿出來練練手,看看能不能做對,做歷年稅務師試題的過程中,看看這些試題出題思路及怎么解題。下面是2019稅務師考試《稅法一》試題綜合分析題(考生回憶版),平時不光要練習單選題、多選題,也要練習綜合分析題。

稅務師試題回憶版

1、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠),2020年5月發(fā)生如下業(yè)務:

(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售額260萬元,提供軟件技術服務,取得不含稅服務費35萬元。

(2)購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術服務的材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額30萬元,稅額3.9萬元。

(3)員工國內(nèi)出差,報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單,注明票價2.18萬元,民航發(fā)展基金0.12萬元。

(4)轉讓2010年度購入的一棟寫字樓,取得含稅收入8700萬元,該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票,提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

已知:該企業(yè)不適用進項稅額加計抵減政策。

根據(jù)上述資料,回答下列問題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務(1)銷項稅額為(?。┤f元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

參考答案:C

考查知識點:一般計稅方法應納稅額的計算

參考解析:業(yè)務(1)的銷項稅額=260×13%+35×6%=35.9(萬元)

問題2

該公司當期可抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【參考答案】:A

考查知識點:一般計稅方法應納稅額的計算 (知識點精講視頻 )

參考解析:當期可以抵扣的進項稅額=3.9+2.18÷(1+9%)×9%=4.08(萬元)

【提示】民航發(fā)展基金不得計算抵扣。

問題3

業(yè)務(4)應繳納增值稅(?。┤f元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

【參考答案】:C

考查知識點:一般計稅方法應納稅額的計算 (知識點精講視頻 )

參考解析:業(yè)務(4)應繳納的增值稅=(8700-2200)÷(1+5%)×5%=309.52(萬元)

問題4

該企業(yè)2020年5月實際繳納增值稅(?。┤f元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【參考答案】:A

考查知識點:一般計稅方法應納稅額的計算 (知識點精講視頻 )

參考解析:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%適用稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=260×13%-4.08×260/(260+35)=30.20(萬元)

實際稅負=30.20÷260×100%=11.62%>3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實際應納增值稅=260×3%=7.8(萬元)

提供軟件技術服務部分應納增值稅=35×6%-4.08×35/(260+35)=1.62(萬元)

5月實際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94(萬元)


2、甲木制品廠為增值稅一般納稅人,主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務,2019年2月發(fā)生下列業(yè)務:

(1)外購一批實木素板,取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元,另支付運費2萬元,取得增值稅普通發(fā)票。

(2)將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板,當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(3)將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板,當月加工完畢全部收回,乙廠收取不含稅加工費5萬元,開具增值稅專用發(fā)票,乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠,委托加工C型實木地板,丙廠收取不含稅加工費8萬元,開具增值稅專用發(fā)票,丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后,對外銷售70%,取得不含稅銷售額70萬元,其余30%留存?zhèn)}庫。

(5)主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn),乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅,但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。

實木地板的消費稅稅率是5%

根據(jù)上述資料,回答下列問題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務(2)中,甲廠應繳納消費稅( )萬元。

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

參考答案:C

考查知識點:應納稅額的具體計算方法

參考解析:業(yè)務(2)中,甲廠應繳納消費稅=60×5%-120×5%×30%=1.2(萬元)

問題2

乙廠應代收代繳消費稅(?。┤f元。

A.2.16

B.6.58

C.3.25

D.2.19

【參考答案】:C

考查知識點:應納稅額的具體計算方法

參考解析:乙廠應代收代繳消費稅=65×5%=3.25(萬元)

問題3

甲廠銷售C型實木地板應繳納消費稅( )萬元。

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【參考答案】:B

考查知識點:應納稅額的具體計算方法

參考解析:甲廠銷售C型實木地板應繳納的消費稅=70×5%=3.5(萬元)

【提示】丙廠未履行扣繳義務,甲廠自行納稅。

問題4

甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應繳納消費稅(?。┤f元。

A.0

B.1.50

C.0.90

D.0.77

【參考答案】:C

考查知識點:應納稅額的具體計算方法

參考解析:甲廠留存?zhèn)}庫的30%C型實木地板應繳納的消費稅=(48.8+8)÷(1-5%)×5%×30%=0.90(萬元)

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