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2019稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題及答案解析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/10/17 14:42:34 字體:

在2022年稅務(wù)師考試開(kāi)始前,建議考生抽時(shí)間把近年稅務(wù)師試題做一做,這些試題考查的知識(shí)點(diǎn),看看掌握了么,進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。下面是2019稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題及答案解析(考生回憶版)。

稅務(wù)師試題回憶版

【綜合分析題】

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè),系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元,成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元,年末增值稅留抵稅額22萬(wàn)元。2021年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2020年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整:

(1)10月賒銷產(chǎn)品一批,不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元,合同約定2020年12月20日收款,但該款于2021年1月5日收訖。企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。

(2)營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬(wàn)元,管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元。

(3)研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及"五險(xiǎn)一金"50萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元,直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元,支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)。

(4)11月購(gòu)進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬(wàn)元,稅款31.2萬(wàn)元,會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊,期限4年,凈殘值為0。所得稅處理時(shí),企業(yè)選擇一次性扣除政策。

(5)全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元,發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元,并取得代收票據(jù),職工教育經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬(wàn)元)。

(注:該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率7%,教育費(fèi)附加征收率、地方教育附加征收率分別為3%、2%;該企業(yè)已過(guò)兩免三減半優(yōu)惠期,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退) 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

2020年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是( )萬(wàn)元。

A.0.48

B.1.20

C.1.44

D.3.84

參考答案:A

考查知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅綜合

參考解析:城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額=(200×13%-22)×(7%+3%+2%)=0.48(萬(wàn)元)

問(wèn)題2

2020年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是(?。┤f(wàn)元。

A.8

B.10

C.108

D.110

參考答案:D

考查知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅綜合

參考解析:廣告費(fèi)扣除限額=(1800+200)×15%=300(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1800+200)×0.5%=10(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額的60%=12萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增=20-10=10(萬(wàn)元)

2020年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額合計(jì)=100+10=110(萬(wàn)元)

問(wèn)題3

2020年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是(?。┤f(wàn)元。

A.90.00

B.93.75

C.98.25

D.108.75

參考答案:B

考查知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅綜合

參考解析:境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用(50+5+20)×2/3=50(萬(wàn)元),境外委托研發(fā)費(fèi)用80%=70×80%=56(萬(wàn)元),只能按50萬(wàn)元計(jì)算境外委托研發(fā)的加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整=(50+5+20)×75%+50×75%=93.75(萬(wàn)元)

問(wèn)題4

下列關(guān)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備加速折舊政策的表述,正確的有(?。?。

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策,可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

E.以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)

參考答案:BDE

考查知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅綜合

參考解析:選項(xiàng)A,企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),選項(xiàng)A不正確;企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更,選項(xiàng)C不正確。

問(wèn)題5

2020年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是(?。┤f(wàn)元。

A.5

B.10

C.15

D.45

參考答案:C

考查知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅綜合

參考解析:福利費(fèi)扣除限額=1000×14%=140(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生150萬(wàn),應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增5萬(wàn)元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×8%=80(萬(wàn)元),職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除,除此之外的職工教育經(jīng)費(fèi)未超過(guò)限額,無(wú)需納稅調(diào)整。 所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)納稅調(diào)整額=10+5=15(萬(wàn)元)。

問(wèn)題6

2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f(wàn)元。

A.66.26

B.71.44

C.71.26

D.72.51

參考答案:B

考查知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅綜合

參考解析:2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[450+200-160-0.48(城建稅及附加)+110-93.75-(240-240÷4÷12)+15(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整)]×25%=71.44(萬(wàn)元)

提示:240÷4÷12這是會(huì)計(jì)上已經(jīng)計(jì)提的折舊,按照稅法規(guī)定240萬(wàn)元允許一次性稅前扣除,所以納稅調(diào)減240-240÷4÷12。


2、李某于2020年底承包甲公司,不改變企業(yè)性質(zhì),協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬(wàn)元承包費(fèi)后,經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有,甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)2021年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:

(1)甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬(wàn)元,其中包含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元,從居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。

(2)甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元,系非廣告性贊助支出。

(3)甲公司以前年度虧損50萬(wàn)元可以彌補(bǔ)。

(4)員工王某每月工資18000元,每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元,專項(xiàng)附加扣除1500元,另外王某2021年2月從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。

根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

2021年,甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)是(?。┤f(wàn)元。

A.250

B.260

C.290

D.300

參考答案:A

考查知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)算綜合

參考解析:納稅調(diào)整是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上根據(jù)會(huì)計(jì)與稅法在收入、成本、費(fèi)用、損失等差異,將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅所得,即納稅調(diào)整后所得。這個(gè)納稅調(diào)整過(guò)程中不包括稅前彌補(bǔ)虧損,稅前彌補(bǔ)虧損是在納稅調(diào)整后所得的基礎(chǔ)上進(jìn)行,彌補(bǔ)虧損后為應(yīng)納稅所得額。所以,納稅調(diào)整時(shí)不考慮彌補(bǔ)虧損。甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)=-10-40+300=250(萬(wàn)元)

問(wèn)題2

2021年,甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是(?。┤f(wàn)元。

A.166.88

B.216.88

C.229.38

D.241.88

參考答案:B

考查知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)算綜合

參考解析:甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(667.5+250-50)×25%=216.88(萬(wàn)元)


問(wèn)題3

2021年,李某承包甲公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是(?。┰?/p>

A.64630

B.93360

C.111670

D.132670

參考答案:B

考查知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)算綜合

參考解析:虧損由企業(yè)彌補(bǔ),個(gè)人投資者不彌補(bǔ),個(gè)人承包按照利潤(rùn)總額繳納所得稅和上交的利潤(rùn),然后扣除生計(jì)費(fèi)計(jì)算個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。李某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(667.5-216.88-400-6)×10000×30%-40500=93360(元)

問(wèn)題4

2021年2月,甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個(gè)人所得稅是(?。┰?/p>

A.261

B.522

C.1410

D.6661

參考答案:A

考查知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)算綜合

參考解析:1月甲公司預(yù)扣預(yù)繳王某個(gè)人所得稅=(18000-5000-2800-1500)×3%=261(元)

2月甲公司預(yù)扣預(yù)繳王某個(gè)人所得稅=(18000×2-5000×2-2800×2-1500×2)×3%-261=261(元)

問(wèn)題5

王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是(?。┰?/p>

A.4680

B.5600

C.6400

D.8400

參考答案:C

考查知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)算綜合

參考解析:王某勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

問(wèn)題6

王某2021年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)退的個(gè)人所得稅是(?。┰?。

A.3500

B.3600

C.6400

D.7920

參考答案:B

考查知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)算綜合

參考解析:匯算清繳應(yīng)納個(gè)人所得稅=[18000×12+35000×(1-20%)-5000×12-2800×12-1500×12]×10%-2520=10720(元)

工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10%-2520=7920(元)

應(yīng)退個(gè)人所得稅=7920+6400-10720=3600(元)

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